Legislação

Contribuição Industrial
ACI -Adiantamento por Conta da Contribuição Industrial - Lei nº 6-A/95(atualizada até janeiro de 2021)
# Lei nº 6º-A/95: Antecipação de Contribuição Industrial (atualizada até janeiro de 2021) Constitui preocupação do Governo desenvolver instrumentos que proporcionem uma maior justiça fiscal e permitam corrigir erros ou distorções. Neste propósito, procede- se à adaptação de algumas medidas que transitoriamente, acelerem a arrecadação da Contribuição Industrial recorrendo à sua antecipação e, cumulativamente, adequem e comprovem as condições de incidência daquele imposto. Nestes termos, sob proposta do Ministro das Finanças, o Governo decreta, nos termos do artigo 102º da Constituição o seguinte: ###### Artigo 1º <span class="highlight" style="background-color:white"><s><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span class="size" style="font-size:10pt"><span style="mso-list:Ignore">1<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span>– As mercadorias&nbsp;</span></span></span></s></span>~~importadas para a introdução no consumo por sujeitos passivos de contribuição industrial são oneradas em 3% do respectivo valor aduaneiro.~~(Redação alterada pelo artigo 18º da Lei nº9/2013)~~. –~~ **Artigo 1º** 1.    A taxa de antecipação da contribuição Industrial é de (Redação atribuída pela Lei nº 2/2018, Lei nº8/2020 e Lei nº 1/2021): a)     3% para as mercadorias importadas para introdução no consumo por sujeitos passivos de Contribuição Industrial que disponham de contabilidade devidamente organizada; b)    7% para as mercadorias importadas por contribuintes que não preencham as condições previstas no número anterior; c)    5% para as mercadorias exportadas; e d)     <del>~~10% para pagamentos de aquisições de bens e&nbsp;serviços efetuados pelo Tesouro Público~~</del>(Redação alterada pelo art.10º da Lei nº 8/2020). d)    <s><span class="colour" style="color:black">7% para pagamentos de&nbsp;aquisições de bens e serviços efectuados pelo Tesouro Público aos sujeitos&nbsp;passivos de Contribuição Industrial que disponham de contabilidade devidamente&nbsp;</span></s><span class="colour" style="color:black">organizada (Redação alterada pelo art. 18-D da Lei nº1/2021).</span> d)    <span class="colour" style="color:black">7% para pagamentos de aquisições de bens e serviços efectuados pelo Tesouro Público (Redação atribuída pelo art. 18º-D da Lei nº1/2021). </span> ~~e)~~   <del><span class="colour" style="color:black">10% para pagamentos de&nbsp;aquisições de bens e serviços efetuados pelo Tesouro Público aos sujeitos&nbsp;passivos de Contribuição Industrial que não disponham de contabilidade</span></del> ~~devidamente organizada~~; <span class="colour" style="color:black">(Redação alterada pelo art. 18-D da Lei nº1/2021).</span> <span class="colour" style="color:black">e) 3%   para pagamentos de aquisições de bens e serviços efetivamente realizados pelos grandes contribuintes nas operações internas realizadas com base nas facturas normalizadas. </span> 2 - <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore"><span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;</span></span></span></span></span><del><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">~~F~~</span></span>~~~~icam exceptuadas do disposto no\~\~~~~~</del> </span>\~\~<del>~~~~número anterior as seguintes mercadorias~~:~~&nbsp;<span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">(Redação alterada pelo artigo 18º da Lei nº9/2013).</span></span></del> <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><s>a)&nbsp;&nbsp;&nbsp;</s></span></span></span>~~Arroz;~~ ~~b)    Farinha;~~ ~~c)    Açúcar;~~ ~~d)    Sabão;~~ ~~e)    Óleo Alimentar;~~ ~~f)     Combustíveis;~~ ~~g)    Leite;~~ ~~h)    Zinco;~~ ~~i)     Pregos;~~ ~~j)     Cimento;~~ ~~k)    Medicamentos.~~<br> <br> <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"></span></span></span><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">2.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span>~~Para os contribuintes que não~~ </span></span>~~preencham as condições previstas no número anterior, a taxa de Antecipação da Contribuição Industrial é de 5%~~(Redação atribuída pelo artigo 18º da Lei nº 09/2013). <span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span class="size" style="font-size:11pt"><s>2\. A taxa da alínea f\)\, do&nbsp;</s></span></span></span>~~número anterior, aplica-se exclusivamente às operações de aquisições de bens e serviços realizadas pelos grandes contribuintes (Redação atribuída pelo art.10º da Lei nº 8/2020)~~. Redação alterada pelo art.18º-D da Lei nº 1/2021). 2.     A taxa prevista na alínea e),do número anterior, aplica-se exclusivamente às operações de aquisições de bens e serviços realizadas pelos contribuintes que cumpram as obrigações declarativas previstas no art. 23º do Código de Contribuição Industrial (Redação atribuída pelo art. 18º-D da Lei nº 1/2021). <span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">3.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;</span></span></span></span></span><s><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore"><span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;</span></span></span>É aplicada às mercadorias exportadas&nbsp;</span></span></s>~~uma antecipação da contribuição industrial, a taxa de 3% (Redação atribuída pelo artigo 18º da Lei nº 09/2013). É aplicada às mercadorias exportadas uma antecipação da contribuição industrial, a taxa de 3%~~(Redação atribuída pelo artigo 18º da Lei nº 09/2013). <span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">3.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span></span></span><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">Para efeitos de aplicação do disposto </span>no número 1 do presente artigo, as operações de liquidação são, respectivamente, efectuadas pelas seguintes entidades (Redação atribuída pelo art.10º da Lei nº 8/2020 e art. 18º-D da Lei nº 1/2021): <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">a)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span></span></span><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">DGA;</span></span> <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">b)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span></span>DGA;</span> <span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">c)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span></span><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">DGCI;</span> <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">d)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span></span></span>Ministério das Finanças -Tesouro;<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;&nbsp;</span></span> <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">e)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span></span><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">Entidade que, na operação interna, for </span></span>responsável pelo pagamento dos bens ou serviços, a qual deduzirá sempre na factura normalizada, à título de antecipação, a taxa de 3%. \~\~<span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">4.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span>~~Ficam exceptuadas do disposto no~~ </span></span>\~\~~~número anterior as seguintes mercadorias: (Redação atribuída pelo artigo 18º da Lei nº9/2013~~). <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">(Redação alterada pelo art.10º da Lei nº 8/2020).</span></span></span> <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><s>a)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</s></span></span></span>~~Arroz;~~ <s>b)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</s>~~Farinha;~~ <s>c)&nbsp; &nbsp; &nbsp;</s>~~Açúcar;~~ <s>d)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</s>~~Sabão;~~ <s>e)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Óleo&nbsp;</s>~~Alimentar;~~ <s>f)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</s>~~Combustíveis;~~ <s>g)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</s>~~Leite;~~ <s>h)&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</s>~~Zinco;~~ <s>i)&nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</s>~~Pregos;~~ <s>j)&nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</s>~~Cimento;~~ <s><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">k)&nbsp; &nbsp; &nbsp;</span></span>Medicamentos.</s> <span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">4.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span></span>A antecipação da Contribuição Industrial referida na alínea e) do número 1, do artigo 1º, deve ser descontada do valor da fatura normalizada no ato do seu pagamento (Redação atribuída pelo art.10º da Lei nº 8/2020 e art. 18º-D da Lei nº 1/2021). <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">5.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span></span><s><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">A Contribuição Industrial do número&nbsp;</span></span></s></span>~~anterior deve ser recolhida aos cofres públicos até o dia 10 do mês seguinte ao mês em que foi efetuado o desconto (Redação atribuída pelo art.10º da Lei nº 8/2020)~~ . (Redação alterada pelo art. 18º-D da Lei nº 1/2021). <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">5.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span></span></span><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">A antecipação da Contribuição </span></span>Industrial liquidada nos termos do número anterior deve ser paga eventualmente, pelos grandes contribuintes, mediante DECIRF (Declaração Mensal Única de Contribuições e Impostos Retidos na Fonte) processada em triplicado, nos 10 (dez) dias seguintes ao fim do mês a que respeita (Redação atribuída pelo art.18º-D da Lei nº 1/2021). . ~~6.~~   ~~A falta de desconto do valor~~ ~~calculado com base na alínea e, sujeito o adquirente do nem ou serviço a uma coima igual a 20% do imposto que deixou de ser descontado (Redação atribuída pelo art.10º da Lei nº 8/2020)~~;(Redação alterada pelo art. 18º-D da Lei nº 1/2021). ~~7.-~~   ~~A falta de entrega ou o atraso na entrega da~~~~contribuição indústria aos cofres públicos, referida no número 2, sujeito o adquirente do bem pi serviço, sem prejuízo da cobrança do valor descontado e da responsabilização criminal, a uma coima (Redação atribuída pelo art.10º da Lei nº 8/2020):~~(Redação alterada pelo art. 18º-D da Lei nº 1/2021). ~~a) igual a 0,3% do imposto que deixou de ser recolhida, por dia de atrasou ou falta, limitada a 30%, quando for espontaneamente declarada pelo contribuinte;~~ ~~b) igual a 40% do imposto que deixou de ser recolhido, quando a exigência decorrer de fiscalização da DGCI;~~<br> <br> ~~8.~~   ~~A contribuição industrial~~ ref~~erenciada nos números anteriores será considerada antecipação da CI devida pelo fornecedor dos bens ou serviços em sua declaração anual (Redação atribuída pelo art.10º da Lei nº 8/2020).;~~(Redação alterada pelo art. 18º-D da Lei nº 1/2021). ~~9 - O Ministro responsável pela~~ ~~área das finanças regulará o disposto neste artigo (Redação atribuída pelo~~ ~~art.10º da Lei nº 8/2020)~~. (Redação alterada pelo art. 18º-D da Lei nº 1/2021). **Artigo 2º** Não são abrangidas pelo disposto no artigo anterior as mercadorias importadas como bagagem bem como as importadas ao abrigo de regime de isenção pelas seguintes entidades e organismos: a)  Emigrantes; b)  Cooperantes; c)  Partidos Políticos; d)  Corpo Diplomático e Consular e Organismos Internacionais; e)  Sector Público Administrativo; f)   Organizações Religiosas; g)  Outras Entidades ou Organismos aprovados pelo Estado como de interesse ou utilidade pública. ###### Artigo 3º 1   – A percentagem a que refere o artigo 1º constitui um adiantamento por conta da contribuição industrial dedutível ao montante da tributação anual. 2   – O disposto no nº 6 do artigo 51º do Código de Contribuição Industrial é aplicável para efeitos do presente diploma com as devidas adaptações e apenas se procederá ao reembolso se o contribuinte não estiver em dívida para com a Fazenda Nacional e tiver cumprido todas obrigações fiscais designadamente as referidas no artigo 6º e 23º do mesmo diploma legal. ###### Artigo 4º Para efeitos do disposto nº 1 do artigo anterior, a Direcção-Geral das Alfândegas enviará à Direcção-Geral das Contribuições e Impostos, até ao dia 10 de cada mês, os documentos comprovativos do pagamento reportados ao mês antecedente. ###### Artigo 5º O montante cobrado constituirá receita da Direcção-Geral das Contribuições e Impostos, devendo a sua inscrição efectuar-se em rubrica própria como operações de tesouraria. **Artigo 5º-A** <span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;&nbsp;</span>\- Aditamento efetuado pelo art\. 18º\-E da Lei nº 1/2021\. <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">1 -<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;</span></span></span></span></span></span><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">A falta de entrega, ou a entrega fora </span></span>do prazo estabelecido no artigo 1º, da DECIRF é punida com multa de 150.000 FCFA. 2 -<span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">Sem prejuízo da liquidação oficiosa, </span></span>bem como da recusa de dedutibilidade dos custos inerentes à aquisição de bens e serviços, a falta de retenção é com a multa de correspondente a 20% do imposto que deixou de ser arrecadado. <span class="highlight" style="background-color:white"><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">3 -&nbsp;<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;</span></span></span></span></span></span><span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif">A falta de pagamento, ou o pagamento </span></span>fora do prazo estabelecido, de todo ou parte do imposto devido é punida com multa de 300.000 FCFA. 4 - <span class="colour" style="color:rgb(34, 34, 34)"><span class="font" style="font-family:Helvetica, sans-serif"><span class="size" style="font-size:10pt">As penalidades </span></span></span>previstas no presente artigo são aplicadas em dobro, no caso de primeira reincidência e, no triplo, no caso de segunda reincidência. **Artigo 6º** Sempre que o portador apresente declaração emitida pela DGCI, comprovativa de que não é sujeito passivo de Contribuição Industrial não ficará sujeito ao pagamento referido no artigo 1º. ###### Artigo 7º A Direcção-Geral das Contribuições e Impostos elaborará e submeterá a aprovação superior, no prazo máximo de 15 dias após a publicação do presente diploma, um regulamento interno de aplicação. Aprovado em 28 de Junho de 1995. – O Presidente da Assembleia Nacional Popular, ###### Malam Bacai Sanhá. ###### Promulgada em 4 de Julho de 1995. Publique-se. O Presidente da República, João Bernardo Vieira.
CCI - Código da Contribuição Industrial (Atualizado até 31-12-2020)
### CCI - Código da Contribuição Industrial (Atualizado até 31-12-2020) - - - #### DECRETO Nº 39/83 DE 30 DE DEZEMBRO <br> Na linha de preocupação do Governo de reformar o sistema fiscal, o presente Decreto visa dar aprovação ao Código da Contribuição Industrial, que consolida toda a tributação parcelar sobre rendimentos provenientes do exercício da actividade comercial e industrial. O comércio e a indústria, sendo actividades geradoras de rendimentos importantes, têm vindo a representar um papel bastante reduzido no acervo das receitas do Estado, dada, por um lado, a anacrónica legislação tributária a que têm vindo a ser sujeitas e por outro, a mais que evidente evasão fiscal, consubstanciada no exercício, por vezes em escala importante, do comércio, por parte de indivíduos não colectados. A fraca capacidade do sistema para apurar os rendimentos numa base minimamente real é outro dos factores que contribuem para a fraca produção de receitas da Contribuição Industrial. Com este Código faz-se uma tentativa séria para inverter a situação, dados os princípios gerais em que assenta a tributação nele prevista e o impulso que se procura dar à função de fiscalização. O escopo de todo o Código é a tributação de rendimentos reais, objectivo que se tornou, aliás, como meta para todos os impostos sobre o rendimento. Claro que, na actual estrutura das empresas e da própria Administração Fiscal, se encontram obstáculos impedindo a total consecução desse objectivo. Por isso se prevê, igualmente, a tributação de rendimentos presumivelmente reais, ou seja, calculados com maior base possível de dados de informação, de forma a criar uma imagem o mais próximo possível do quadro real do rendimento. Estabelecendo-se três categorias de Contribuintes tentando selecionar desde já um grupo de entidades que, pela sua dimensão estrutural, ou pelas especiais responsabilidades na economia nacional, devem ser submetidas a um regime de organização mais exigente. Estas entidades, por deverem reflectir na sua contabilidade a realidade da sua vida financeira e a sua exacta situação patrimonial serão tributadas no Grupo A, com base no rendimento real. Espera-se, à medida que evolua a organização das empresas do País, que este Grupo aumente constantemente. A par da tributação normal dos contribuintes residentes institui-se neste Código uma tributação especial para não residentes actuando no País por períodos inferiores a 6 meses. Esta tributação faz-se já não sobre o rendimento real, mas sobre o volume de negócios, com o intuito de evitar aos contribuintes a implementação de uma estrutura contabilística para períodos de laboração curtos. As taxas instituídas actualizam consideravelmente o nível da carga fiscal em vigor. A opção tomada teve em vista preocupações de justiça fiscal, já que se entende que os titulares de rendimento do comércio e indústria têm, em geral, maior capacidade contributiva, mas também a preocupação de acertar o passo neste campo com a tributação de outros países, dadas as comparações a que, por vezes, o nosso sistema fiscal será chamado, no âmbito das relações fiscais internacionais e da problemática da dupla tributação internacional. Finalmente, e já no funcionamento do imposto, institui-se o número fiscal do contribuinte de contribuição industrial, que será o elemento fundamental da fiscalização. A obrigação da sua exigência por diversas entidades estreita consideravelmente a rede da fiscalização, dificultando a evasão fiscal. Nestes termos, sob proposta do Ministro da Economia e Finanças, No uso da competência que lhe é atribuída pela alínea f) do art.º 10º e art.º 11º do respectivo Estatuto, aprovado pela decisão nº 4/81, de 29 de Janeiro, o Governo decreta e eu promulgo o seguinte: ###### Artigo 1º É aprovado o Código da Contribuição Industrial que faz parte integrante deste Decreto e baixa assinado pelo Ministro da Economia e Finanças. ###### Artigo 2º As liquidações da Contribuição Industrial a fazer em 1983, regulam-se pelas disposições do Código anexo a este diploma, devendo a matéria colectável reportar-se aos rendimentos do ano 1982. Igualmente se regularão pelas disposições do Código agora aprovado as liquidações a que deva proceder-se relativamente a exercícios anteriores, aplicando-se, no entanto, às mesmas, as taxas em vigor no ano a que respeitam os rendimentos. ###### Artigo 3º Durante os anos de 1983 e 1984 os servidores de Administração Fiscal abster-se-ão de instaurar processos de transgressão pela falta de contabilidade dos contribuintes de Grupo A. ###### Artigo 4º São revogadas todas as disposições legais em vigor relativas a tributação dos rendimentos do comércio ou indústria sujeitos à tributação prevista no Código anexo, designadamente: a) O Diploma Legislativo nº 1754, de 18 de Maio de 1961 e suas posteriores alterações. b) A alínea c) do art.º 2º do Regulamento do Imposto de Reconstrução Nacional, aprovado pelo Decreto nº 43/75, de 2 de Agosto relativamente aos contribuintes sujeitos a Contribuição Industrial, e bem assim o item 20) do nº 4 do Art.º 2º do Decreto nº 44/75 de 2 de Agosto (selo de Reconstrução Nacional sobre conhecimentos de cobrança). c) O Diploma legislativo nº 1786, de 17 de Novembro de 1962, que aprova o Regulamento das Indústrias Rurais não Especificadas. ###### Artigo 5º Este Decreto entra imediatamente em vigor. Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 7 de Dezembro de 1983. O Primeiro-Ministro, Victor Saúde Maria. O Ministro da Economia e Finanças, Victor Freire Monteiro. Promulgado em 30 de Dezembro de 1983. O Presidente do Conselho da Revolução, João Bernardo Vieira, General de Divisão. <br> #### **CÓDIGO DA CONTRIBUIÇÃO INDUSTRIAL (Edição 2020)** ###### CAPÍTULO I - Incidência e Isenções ###### Artigo 1º ~~A Contribuição Industrial incide sobre os rendimentos atribuíveis ao exercício de actividades de natureza comercial ou industrial, com carácter permanente ou acidental.~~(Redação alterada pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto)~~.~~ 1 - A Contribuição Industrial incide sobre os rendimentos atribuíveis ao exercício de actividades comerciais, industriais, agrícolas, piscatórias, pecuárias ou de prestação de serviços, com carácter permanente ou acidental. (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto). 2 - O disposto no número anterior não se aplica aos rendimentos de subsistência. (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto). <br> ###### Artigo 2º Para efeitos do disposto no artigo anterior são consideradas de natureza comercial ou industrial todas as actividades que consistam na realização de operações económicas de carácter empresarial, incluindo as prestações de serviço que não estejam sujeitas a Imposto Profissional. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº33/93, de 10 de Agosto). <br> ###### Artigo 3º Os rendimentos provenientes da actividade de pesquisa, desenvolvimento e exploração de hidrocarbonetos líquidos ou gasosos são passíveis de Contribuição Industrial nos termos do artigo 49º deste Código e de harmonia com o disposto no Regulamento do Imposto sobre o rendimento de hidrocarbonetos líquidos ou gasosos. <br> ###### Artigo 4º 1 - São sujeitos passivos da Contribuição Industrial as pessoas singulares ou colectivas titulares de rendimentos provenientes das actividades referidas no artigo 1º, exercidas no território da República da Guiné-Bissau. 2 - Para efeitos deste Código, entende-se que exercem a sua actividade na República da Guiné-Bissau todas as pessoas singulares ou colectivas que tenham no País a sua sede social ou alguma forma de representação permanente. 3 - São igualmente considerados sujeitos passivos da Contribuição Industrial as pessoas referenciadas nos números anteriores que, residindo no estrangeiro, aufiram rendimentos disponibilizados por empresa residente no País.  (Redação atribuída pelo art.20° da Lei n°09/2013, de 07 de Agosto). <br> ###### Artigo 5º Os contribuintes de Contribuição Industrial residentes na Guiné-Bissau serão identificados, para efeitos fiscais, pelo número de identificação fiscal, correspondente ao respectivo registo na Repartição de Finanças competente. (Redação atribuída pelo art.20° da Lei n°09/2013, de 07 de Agosto). <br> ###### Artigo 6º A fim de ser efectuado o registo referido no artigo anterior, os contribuintes entregarão na Repartição da sua área fiscal, antes do início da actividade, a declaração modelo 1 anexa a este diploma, preenchida em duplicado. O cartão de contribuinte, que faz parte integrante da declaração, será entregue ao contribuinte devidamente assinado e autenticado pelo Secretário da Repartição de Finanças. <br> ###### Artigo 7º Estão isentos de Contribuição Industrial: a) O Estado e qualquer dos seus organismos, estabelecimentos ou serviços, e bem assim os Comités de Estado de Região e de Sector, salvo, em relação a estes, se exercerem alguma actividade lucrativa; b) Os partidos políticos legalmente constituídos; (Redação atribuída pelo artigo 3º da Lei nº 11/95, de 6 de Outubro) c) As organizações patronais ou profissionais relativamente às actividades previstas nos respectivos Estatutos; d) As Pessoas Colectivas de Utilidade Pública legalmente reconhecidas; e) As organizações Internacionais de que a República da Guiné-Bissau seja membro, consideradas Pessoas Colectivas de Direito Público Internacional; f) As representações diplomáticas e consulares, pelos rendimentos provenientes de actos e contratos que celebrem no País no âmbito da sua representação oficial, desde que haja reciprocidade de tratamento; g) As organizações religiosas relativamente aos rendimentos das actividades directamente relacionadas com a prossecução dos seus objectivos religiosos; h) As associações de beneficência, desportiva, de cultura e recreio e congéneres, pelos rendimentos derivados de operações realizadas com os seus associados; i) Os lucros realizados por sujeitos passivos de navegação marítima e aérea não residentes, provenientes da exploração de navios ou aeronaves, desde que isenção recíproca e equivalente seja concedida às empresas guineenses da mesma natureza e essa reciprocidade seja reconhecida pelo Ministro das Finanças, em despacho publicado no Boletim Oficial. (Redacção atribuída pelo artigo 3º da Lei nº 11/95, de 6 de Outubro) <br> ###### Artigo 8º (Redacção atribuída pelo artigo 3º da Lei nº 11/95, de 6 de Outubro) 1 - Sob proposta do Ministro competente na matéria e mediante parecer favorável do Ministro das Finanças, ouvida a Direcção-Geral das Contribuições e Impostos, poderá o Conselho de Ministros conceder isenções totais ou parciais às pessoas que exerçam actividades de relevante interesse, económico ou social. 2 - As isenções serão reconhecidas mediante despacho publicado no Boletim Oficial, que definirá a respectiva amplitude e prazo, não podendo este ser superior a sete anos. 3 - As isenções a que se refere este artigo, não dispensam o cumprimento das obrigações de escrituração e declarativas previstas neste código. 4 - A não observância das condições decorrentes deste artigo determinará a imediata sujeição às regras gerais de tributação. <br> ###### Artigo 9º As isenções estabelecidas em acordos firmados pelo Estado anteriormente à entrada em vigor deste código, serão mantidas nos termos contratuais, em relação à actividade objecto de contratação. <br> ###### Artigo 10º A partir da entrada em vigor deste código, não poderão ser estabelecidos quaisquer isenções por via contratual, devendo sempre submeter-se à apreciação do Conselho de Ministros, nos termos e para efeitos do artigo 8º, quaisquer projectos de contratos a celebrar em nome do Estado em que se prevejam isenções. <br> ###### Artigo 10º-A  (Aditamento feito pelo Lei nº 02/2018, de 06 de Agosto). 1 - Os benefícios fiscais não serão reconhecidos quando o sujeito passivo tenha deixado de efetuar o pagamento de qualquer imposto sobre o rendimento, a despesa ou o património e das contribuições relativas ao sistema da segurança social. 2 - Para efeitos do disposto no número anterior, tal situação só é impeditiva do reconhecimento de benefícios fiscais enquanto o interessado se mantiver em incumprimento. 3 - As isenções estabelecidas em acordos confirmados por outras entidades nacionais, sem observância dos pressupostos de atribuições e competências previstos na Lei, não serão reconhecidas pela Administração Fiscal. <br> ###### Artigo 10º-B (Aditamento feito pelo artigo 10.-B da Lei nº 02/2018, de 06 de Agosto). 1 - As empresas fornecedoras de bens e serviços e adjudicatárias de obras públicas não podem gozar de isenções fiscais. 2 - O acesso ao mercado público é exclusivamente reservado aos contribuintes não isentos da contribuição industrial e que tenham a situação fiscal regularizada. <br> ###### CAPÍTULO II - Determinação da matéria colectável ###### Artigo 11º  (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). <br> 1 - A matéria colectável dos contribuintes do grupo A é apurada pela diferença entre todos os proveitos ou ganhos e todos os custos ou perdas dedutíveis, atribuíveis ao exercício de actividades referidas no artigo 1º e calculados em relação a cada ano civil e ao conjunto das actividades do contribuinte. 2 - Quando não for possível o apuramento referido no número anterior, a Repartição de Finanças procurará apurar o lucro presumivelmente real, usando todos os suportes documentais do contribuinte e outros elementos de informação, designadamente a capacidade instalada, a média normal de rendimento por cada ramo de actividade e as circunstâncias que tenham ocorrido durante o exercício, afectando a actividade normal do contribuinte. 3 - Relativamente aos contribuintes do grupo B, após consulta ao representante dos contribuintes do sector de actividade na primeira semana do mês de Janeiro, fixar-se-á o lucro que, em condições normais de mercado, poderá ser obtido. Poderão, porém, ter-se em consideração ao longo do exercício as circunstâncias que afectem excepcionalmente a actividade de cada contribuinte e sejam susceptíveis de produzir um desvio considerável do lucro anual. 4 - A nomeação e identificação do representante referido no número anterior serão efectuadas em documento escrito e dirigido ao Secretário de Finanças até 15 de Dezembro do ano transacto. A não nomeação no prazo legal ou a ausência do representante na reunião para que seja notificado com antecedência mínima de 5 dias úteis, não impede a fixação da matéria colectável. <br> ###### Artigo 12º São, designadamente, havidos como proveitos ou ganhos: a) O valor da venda de mercadorias que constituem o objecto do comércio ou indústria; b) O valor dos serviços prestados; c) Os descontos ou bónus obtidos; d) As indemnizações recebidas; e) Os lucros de participações financeiras; f) Os juros de empréstimos e suprimentos, e bem assim os abonados em contas de depósito, em conta-corrente ou os cobrados por vendas a prazo ou em prestações; g) Quaisquer outras receitas cobradas em virtude do exercício da actividade e não expressamente excluídas por este Código. <br> ###### Artigo 13º  (Redação atribuída pelo art.20° da Lei n°09/2013, de 07 de Agosto). 1 - São havidos como custos para efeitos deste Código as despesas que comprovadamente sejam necessárias e indispensáveis para assegurar a actividade normal do contribuinte, dentro dos limites fixados pela lei ou, quando a lei não as limite, consideradas razoáveis pela Administração Fiscal. 2 - Para efeitos do disposto no número anterior, não serão dedutíveis quaisquer importâncias pagas ou devidas, seja a que titulo for, a pessoas singulares ou coletivas, quando os impostos daí resultantes não forem retidos na fonte e entregues nos cofres da Fazenda Publica. 3 - Semelhantemente, não são havidos como custos as despesas ilícitas, nomeadamente as que resultem de atividades que indiciem a violação da legislação penal guineense, mesmo que ocorridos fora do alcance territorial da sua aplicação. <br> ###### Artigo 14º As despesas dividem-se em duas classes: as de funcionamento, cujo efeito económico se esgota no exercício, e as de investimento cujo efeito económico se prostrai aos exercícios futuros. As primeiras são consideradas integralmente custos do exercício em que se verificam; as segundas são consideradas custos plurianuais, referindo-se a cada exercício a percentagem fixada na Tabela de Amortizações anexa a este Código. <br> ###### Artigo 15º 1 - São, designadamente, havidas como despesas de funcionamento: a) O valor da compra das matérias-primas, acessórios ou subsidiárias; b) O valor dos materiais diversos consumidos na produção ou transformação; c) O valor de energia consumida, e bem assim os produtos necessários à limpeza e manutenção dos equipamentos e do mobiliário; d) As despesas de rendas de estabelecimentos de qualquer natureza e de outros locais afectos ao exercício da actividade, e as despesas da respectiva manutenção ou limpeza; e) As despesas de correio, telecomunicações e transportes; f) As despesas de viagem e representação e bem assim as ajudas de custo do pessoal deslocado em virtude do exercício da actividade; g) As remunerações e encargos sociais do pessoal, incluindo os membros dos órgãos sociais, e todos os pagamentos de serviços prestados por terceiros, assim como os gastos de acção social com os trabalhadores; h) As taxas, licenças e impostos suportados com excepção da Contribuição Industrial e dos impostos dedutíveis nos termos do artigo 42º e das multas por infracções de qualquer natureza; (Redacção atribuída pelo artigo 3º da Lei nº 11/95, de 6 de Outubro) i) Os prémios de seguros, ou as indemnizações que o contribuinte fique sujeito a pagar por eventos cujo risco não seja segurável; j) As despesas de comercialização, incluída a publicidade corrente e as comissões aos agentes da comercialização, embalagens, transportes e seguros, quando suportados pelo contribuinte; k) Os materiais e consumos de expediente e secretaria; l) As despesas de contencioso, emolumentos e despesas de registos e notariado e os emolumentos ou taxas de serviço cobradas por qualquer Repartição Pública; m) As quotas pagas a organismos de representação de classe; n) O material de formação e laboratório; o) Os encargos financeiros relativos a empréstimos ou a serviços e fornecimentos adquiridos a crédito; p) Os créditos incobráveis, como tais reconhecidos por sentença judicial ou por despacho do Director-Geral das Contribuições e Impostos, mediante parecer do Secretário da Repartição das Finanças e visto do Diretor de Serviços da respectiva área, sempre que se trate de importâncias inferiores a 750.000 FCFA, e após verificação das condições de incobrabilidade. (Redação atribuída pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). q) Todas as despesas diversas não discriminadas nas alíneas anteriores e não excluídas por este Código. (Emenda conferida pela Administração Fiscal) 2 - Não se consideram despesas de funcionamento: (Redacção atribuída pelo artigo 3º da Lei nº 11/95, de 6 de Outubro) a) Os impostos e quaisquer outros encargos que incidam sobre terceiros, que a empresa não esteja legalmente autorizada a suportar; b) As despesas não devidamente documentadas ou de carácter confidencial. 3 – A Administração Fiscal poderá emitir instruções no sentido de uniformizar os critérios de apreciação fiscal de algumas das despesas mencionadas no número 1. <br> ###### Artigo 15º-A  (Aditamento feito pelo artigo 7º-A da Lei nº 02/2018, de 06 de Agosto) 1 - As despesas de remuneração de pessoal decorrente de aumento salarial superior a 65.000 FCFA podem ser majoradas em dobro. 2 - O disposto no presente artigo não é aplicável às empresas desprovidas de contabilidade. <br> ###### Artigo 16º 1 - São considerados custos de investimento em cada exercício as amortizações feitas de acordo com a Tabela de Amortização anexa a este Código, durante o período de vida útil dos bens do activo imobilizado. 2 - Considera-se período mínimo de vida útil dos bens o número de anos necessários para amortizar completamente os mesmos, utilizando as taxas previstas na Tabela de Amortizações e período máximo de vida útil, o que se deduz de uma taxa de amortização igual a metade das taxas previstas na referida Tabela. (Redacção atribuída pelo artigo 3º da Lei nº 11º/95, de 6 de Outubro). 3 - Para os bens adquiridos em estado de uso considerar-se-á como período de vida útil o número de anos previsto para a sua utilização, devendo o mesmo ser declarado e fundamentado pelo contribuinte em anexo ao mapa de amortizações, mas podendo a Administração Fiscal corrigir os respectivos critérios. 4 - As taxas de amortização dos bens incidem sobre o valor do seu custo real, provado documentalmente ou, à falta dessa prova, sobre o valor indicado pelo contribuinte desde que aceite pela Administração Fiscal. (Redacção atribuída pelo artigo 3º da Lei nº 11/95, de 6 de Outubro). 5 - Em caso de perecimento total do bem, provocado por avaria ou sinistro, será o mesmo amortizado extraordinariamente pelo valor constante do balanço, devendo o montante da amortização figurar nas perdas extraordinárias do exercício. 6 - Poderá o Ministro da Economia e Finanças, a requerimento do contribuinte, autorizar a aceleração das amortizações ou permitir a amortização total em determinado exercício dos bens cuja utilização, em virtude de obsolescência técnica, se torne economicamente desaconselhável. <br> ###### Artigo 17º 1 - São havidas como custos as provisões seguintes: a) As destinadas a cobrir créditos de cobrança duvidosa; b) As destinadas a cobrir a eventualidade de indemnizações cujo risco não seja segurável; c) As que tiverem sido constituídas de harmonia com a disciplina imposta pelo Banco Central dos Estados da Africa Ocidental e pelo Instituto Nacional de Seguros e Previdência Social, às empresas submetidas à sua fiscalização. (Redação atribuída pelo art.20° da Lei n°09/2013, de 07 de Agosto). 2 - As provisões referidas na alínea a) do número anterior serão consideradas custos até ao limite máximo de 5% do saldo das contas de devedores e de títulos de crédito a receber. 3 - As provisões referidas na alínea b) do número 1 deste artigo apenas se consideram custos na medida em que tenha ocorrido um evento susceptível de provocar o pagamento de indemnização, ou no caso em que o contribuinte seja demandado judicialmente por qualquer causa que possa dar lugar a condenação em pagamento de indemnização ou de perdas e danos. A provisão a constituir neste caso poderá cobrir o valor da causa e o montante previsto das custas judiciais. <br> ###### Artigo 18º Para efeitos da determinação da matéria colectável os contribuintes dividem-se em dois grupos: A e B. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). <br> ###### Artigo 19º Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto) Pertencem ao grupo A: a) As sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, as cooperativas, as empresas públicas e as demais pessoas colectivas de direito público e privado, com sede ou direcção efectiva no território da República da Guiné-Bissau; b) As entidades desprovidas de personalidade jurídica com sede ou direcção efectiva no território da República da Guiné-Bissau, cujos rendimentos não são directamente tributados na titularidade das pessoas que as compõem; c) As entidades que, não tendo sede ou direcção efectiva no território da República da Guiné-Bissau; d) Os contribuintes não mencionados nas alíneas anteriores que não sejam enquadráveis no grupo B. <br> ###### Artigo 20º (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto). ~~1 - Os contribuintes do grupo A, com volume anual de negócios superior a 500.000.000,00 PG deverão possuir~~(alterado pela Lei nº 03/2015). 1 - Os contribuintes do grupo A, com volume anual de negócios superior a 70.000.000 de FCFA deverão possuir. (redação atribuída pela Lei nº 03/2015 e Lei nº 02/2018): a) Contabilidade devidamente organizada, nos termos da lei comercial e fiscal e ainda de acordo com a normalização contabilística e outras disposições legais em vigor para o respectivo sector de actividade, de modo a permitir o apuramento da matéria colectável; b) Técnico de contas inscrito na Direcção-Geral das Contribuições e Impostos, responsável pela escrita. 2 - Os restantes contribuintes do grupo A que não optem por contabilidade organizada, adoptarão um regime simplificado de escrituração que consistirá no registo e escrituração dos seguintes livros obrigatórios: a) Compras; b) Vendas e serviços prestados; c) Despesas gerais e bens de investimento; d) Inventário de existências finais. 3 - A comunicação à Direcção-Geral das Contribuições e Impostos dos elementos de identificação do Técnico de Contas responsável, deverá ser efectuada nos dias seguintes à sua admissão na empresa. <br> ###### Artigo 21º (Revogado pelo artigo 3º do Decreto 33/93, de 10 de Agosto). <br> ###### Artigo 22º 1 - Pertencem ao grupo B os contribuintes que reúnam cumulativamente, as seguintes condições: (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). a) Não tenham escrita organizada; b) Não tenham instalações fixas; c) Exerçam a actividade sem o concurso de empregados ou assalariados. 2 – Para o efeito da alínea b) não se considera existir instalação fixa quando o exercício da actividade se efective através da utilização do local de venda em mercado ou outros espaços colectivos, ainda que divisíveis, temporariamente cedidos por pessoas de direito público. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto) <br> ###### Artigo 23º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 1 - Os contribuintes do grupo A apresentarão anualmente, durante o mês de Abril, na Repartição de Finanças da área fiscal onde tenham a sede ou representação permanente uma declaração de rendimentos, em duplicado, do modelo 2 ou modelo 3, conforme disponham ou não de contabilidade devidamente organizada respetivamente. A declaração modelo 2 deve ser acompanhada dos seguintes documentos: a) Relatório ou acta da reunião de aprovação das contas, se já tiver ocorrido; b) Balanço referido a 31 de Dezembro do ano anterior; c) Demonstração de resultados; (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). d) Balancetes do razão antes e depois do apuramento de resultado; (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). e) Mapas de amortizações; (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). f) Mapas de provisões; (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). g) Anexo ao balanço e demonstração de resultados e quaisquer elementos que o contribuinte julgue úteis para análise da situação tributária. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 2 - A declaração de rendimentos será assinada pelos contribuintes ou pelos seus representantes legais ou mandatários e ainda pelo respectivo Técnico de Contas responsável, os quais rubricarão os documentos que a acompanhem. 3 – A assinatura e a rubrica do Técnico de Contas poderão ser substituídas pelas do responsável pela escrita nos casos em que o contribuinte não disponha de contabilidade devidamente organizada nos termos do artigo 20º. 4 – No prazo de 30 dias após a cessação total da actividade, os contribuintes deverão igualmente apresentar, em duplicado, a declaração modelo 2 ou modelo 3 conforme os casos relativa ao exercício em que aquela se verificou. Caso não tenha ainda decorrido o prazo previsto no número 1, deverá na mesma data ser entregue a declaração modelo 2 ou modelo 3 relativa ao exercício imediatamente anterior. <br> ###### Artigo 23º-A (Aditamento feito pelo artigo 16º da Lei nº 3/2015, de 09 de Dezembro de 2014). 1 - A Direcção-Geral das Contribuições e Impostos poderá efectuar as correcções que sejam necessárias para a determinação do lucro tributável sempre que, em virtude das relações especiais entre o contribuinte e outra pessoa, sujeita ou não a Contribuição Industrial, tenha sido estabelecida condições diferentes das que seriam normalmente acordadas entre pessoas independentes, conduzindo a que o lucro apurado com base na contabilidade seja diferente do que se apuraria na ausência dessas relações. 2 - O disposto no número anterior observar-se-á igualmente sempre que o lucro apurado em face da contabilidade relativamente a entidades que não tenham sede ou direcção efectiva em território guineense se afaste do que se apuraria se se tratasse de uma empresa distinta e separada que exercesse actividades idênticas ou análogas, em condições idênticas ou análogas e agindo com total independência. 3 - Também se aplicará o disposto no número 1 aos contribuintes do grupo B, quando relativamente a tais actividades se verifiquem idênticos desvios. <br> ###### Artigo 23º-B (Aditamento feito pelo artigo 16º da Lei nº 3/2015, de 09 de Dezembro de 2014; redação alterada pelo artigo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto). ~~Para efeitos do disposto no n°1 do artigo anterior, existem relações especiais entre duas entidades quando uma tem poder de exercer, directa ou indirectamente, uma influência significativa nas decisões de gestão da outra, nomeadamente: Quando os administradores ou gerentes de uma sociedade, bem como os cônjuges, ascendentes e descendentes destes detenham directa ou indirectamente uma participação não inferior a 10% do capital ou dos direitos de voto noutra entidade;~~ ~~a) Quando a maioria dos membros dos órgãos de administração, direcção ou gerência sejam as mesmas pessoas ou, sendo pessoas diferentes, estejam ligadas entre si por casamento, união de facto ou parentesco na linha recta;~~ ~~b) Quando as entidades se encontrem vinculadas por via de contrato de subordinação;~~ ~~c) Quando se encontrem em relações de domínio ou de participações recÍprocas, bem como vinculadas, por via de contrato de subordinação, de grupo paritário, ou outro efeito equivalente, nos termos da legislação comercial;~~ ~~d) Quando entre uma e outra existam relações comerciais que representem mais de 80% do seu volume total de operações;~~ ~~e) Quando uma financie a outra em mais de 80% de sua carteira de crédito~~. Para efeitos do disposto no n°1 do artigo anterior, existem relações especiais entre duas entidades quando uma tem poder de exercer, direta ou indiretamente, uma influência significativa nas decisões de gestão da outra, nomeadamente (Redação atribuída pelo artigo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto): a) Quando os administradores ou gerentes de uma sociedade, bem como os cônjuges, ascendentes e descendentes destes detenham directa ou indirectamente uma participação não inferior a 10% do capital ou dos direitos de voto noutra entidade; (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto) b) Quando a maioria dos membros dos órgãos de administração, direcção ou gerência sejam as mesmas pessoas ou, sendo pessoas diferentes, estejam ligadas entre si por casamento, união de facto ou parentesco na linha direta; (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto) c) Quando as entidades se encontrem vinculadas por via de contrato de subordinação; (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto) d) Quando se encontrem em relações de domínio ou de participações recíprocas, bem como vinculadas, por via de contrato de subordinação, de grupo paritário, ou outro efeito equivalente, nos termos da legislação comercial; (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto) e) Quando entre uma e outra existam relações comerciais que representem mais de 80% do seu volume total de operações; (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto) f) Quando uma financie a outra, em mais de 80% da sua carteira de crédito. (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto). <br> ###### Artigo 23º-C (Aditamento feito pelo artigo 16º da Lei nº 3/2015, de 09 de Dezembro de 2014). 1 - Os contribuintes cujos volumes de negócios anuais verificados na data de encerramento de contas do exercício sejam superiores a 2 bilhões de FCFA, devem proceder à elaboração do dossiê em que caracterizem as relações e preços praticados com as sociedades com as quais possuem relações especiais nos termos do artigo precedente. 2- O dossier referenciado no número precedente deverá apresentar a seguinte estrutura: a) Sumario; b) Documentação respeitante à política adoptada em matéria de preços de transferência, incluindo as directrizes ou instruções relativas à sua aplicação; c) Os contratos e outros actos jurídicos celebrados com outras entidades ao abrigo do disposto no artigo 23°-B; d) A documentação e informação relativa às empresas e aos bens ou serviços usados como termo de comparação; e) Análises funcionais e financeiras e os dados sectoriais; f) Identificação das operações vinculadas; g) Análise económica das operações vinculadas. 3- Entende-se por operações vinculadas as transações efetuadas com entidades relacionadas, de acordo com a definição de relações especiais constantes do artigo 23°-B. 4- O dossier referido no n° 1 do presente artigo deve ser entregue até três meses depois da data de encerramento do exercício fiscal. <br> ###### Artigo 23º - D (Aditamento feito pelo artigo 16º da Lei nº 3/2015, de 09 de Dezembro de 2014) Para determinação das condições que seriam acordadas nas operações entre as entidades independentes, a Direção-geral das Contribuições e Impostos utilizará o método do preço comparável do mercado. <br> ###### Artigo 23º-E (Aditamento feito pelo artigo 16º da Lei nº 3/2015, de 09 de Dezembro de 2014). Quando o endividamento de um sujeito passivo da Contribuição Industrial para com a entidade que não seja residente em território guineense com a qual existam relações especiais, nos termos definidos no artigo 23°-B, com as devidas adaptações, for excessivo, os juros suportados relativamente à parte considerada em excesso não são dedutíveis para efeitos de determinação do lucro tributável. <br> ###### Artigo 24º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 1 – O enquadramento dos contribuintes nos grupos de tributação resulta dos elementos constantes da declaração de início de actividades. 2 – Ocorrendo alteração que determine mudança de grupo de tributação, deverá o contribuinte comunicar por escrito o facto à DGCI na última quinzena desse ano. 3 – A tributação pelo regime do novo grupo de tributação inicia-se a 1 de janeiro do ano seguinte. <br> ###### Artigo 25º Os contribuintes do grupo B são dispensados da apresentação da declaração de rendimento. Apresentarão, contudo, no prazo de 15 dias uma comunicação de cessação de actividade, contendo a sua identificação, actividade e data de cessação, com base na qual se liquidará a contribuição respeitante aos meses de actividade no semestre, no caso de aquela não se encontrar ainda paga. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto) <br> ###### Artigo 26º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 1 - Em face da declaração referida no artigo 23º e de outros elementos de que tenha conhecimento, o Secretário da Repartição de Finanças fixará a matéria colectável que servirá de base à liquidação do imposto. Esta fixação deve ser feita até 31 de Maio de cada ano. Os contribuintes podem tomar conhecimento da fixação e reclamar da mesma, em requerimento dirigido ao Presidente da comissão de revisão, até ao dia 15 de Junho. 2 - Relativamente aos contribuintes do grupo B, o Secretário da Repartição de Finanças fixará a matéria colectável até 31 de Janeiro, com base nos elementos de que disponha e com observância do disposto no número 3 do artigo 11º. <br> ###### Artigo 27º 1 - A afixação de rendimentos feita pelo Secretário da Repartição de Finanças no prazo referido no artigo anterior não necessita de ser notificada ao contribuinte. 2 - Notificar-se-á, no entanto, o contribuinte quando por análise da declaração, exame à escrita ou qualquer outro motivo, a fixação seja feita depois de decorrido o mesmo prazo, correndo nesse caso o prazo de reclamação de 15 dias contados da notificação. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 Agosto). ###### Artigo 28º O valor resultante do acto de fixação da matéria colectável referido no artigo anterior não é susceptível de recurso contencioso, excepto se o recurso se fundamentar em desvio de poder, incompetência ou preterição de formalidades legais. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). <br> ###### Artigo 29º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 1 - A reclamação prevista nos artigos 26º e 27º nº 2 será dirigida ao presidente da Comissão de Revisão e deverá conter, sob pena de ser liminarmente indeferida, os respectivos fundamentos técnicos, os valores contestados e a indicação da matéria colectável que deve ser considerada, podendo ser-lhe juntos os documentos considerados relevantes. 2 - A reclamação da fixação da matéria colectável terá efeito suspensivo até ao trânsito em julgado da sua decisão, mas apenas será aceite após a entrega de um montante igual a 25% da diferença entre o imposto total que resultaria da matéria colectável fixada e o somatório dos pagamentos por conta efectuados com o imposto pago na entrega da declaração de rendimentos, o qual será creditado a favor do contribuinte, no caso da sua pretensão ser total ou parcialmente atendida. 3 - Será liminarmente indeferida qualquer reclamação ou recurso da fixação referida no número 1 desde que o contribuinte não tenha apresentado a declaração de rendimentos prevista no artigo 23º do Código, ou tendo-a apresentado sem que contenha elementos de apreciação nela exigidos. <br> ###### Artigo 30º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 1 – A Comissão de Revisão é constituída pelo Director-Geral das Contribuições e Impostos, ou por um funcionário em quem este delegue, que presidirá, por um vogal representante da Fazenda Nacional designado pelo Ministro das Finanças e pelo vogal dos contribuintes designado pela associação ou organismo representativo da respectiva classe ou actividade. Cada vogal pode ser assessorado por um perito sem direito de voto. 2 – A designação dos vogais, seus substitutos e peritos será comunicada ao Director-geral das Contribuições e Impostos até 20 de Março do ano para que a comissão vai ser constituída e serão convocados por escrito para as reuniões com a antecedência mínima de 5 dias úteis, sendo as deliberações da comissão válidas ainda que faltem os vogais representantes dos sujeitos passivos, quer por não comparecerem, quando tenham sido devidamente convocados, quer por não terem sidos designados. 3 – O presidente da comissão procurará o estabelecimento de um acordo entre os vogais. Não chegando os delegados a acordo, lavrarão cada um o seu laudo, de imediato, contendo o montante da matéria colectável proposta e respectivos fundamentos, que serão apresentados ao presidente o qual decidirá fundamentadamente no prazo de 8 dias úteis. Havendo acordo, será a legalidade do mesmo apreciada pelo presidente no mesmo prazo. 4 – O valor resultante da deliberação da comissão será notificado ao contribuinte e é insusceptível de recurso contencioso, excepto se o recurso se fundamentar em desvio de poder, incompetência ou preterição de formalidades legais. <br> ###### Artigo 31º Com vista à fixação da matéria colectável e à apreciação das reclamações, podem os Secretários das Repartições de Finanças e o Director-Geral do Orçamento e Tesouro ou os juízes da causa ordenar os actos que julguem indispensáveis à correcta apreciação da situação do contribuinte, designadamente a requisição de elementos a entidades oficiais ou particulares, o exame à escrita e documentação do contribuinte, ou a fiscalização directa dos actos que originam os rendimentos. <br> ###### Artigo 32º Os recursos contenciosos reger-se-ão, quanto ao seu processo, pela lei do processo tributário. <br> ###### Artigo 33º (Revogado pelo artigo 3º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). <br> ###### Artigo 34º 1 – Nas reclamações e recursos pode usar-se qualquer meio de prova, mas não será permitida a produção da mesma fora da área fiscal onde se situa a Repartição liquidadora, nem se procederá a inquirições por cartas precatórias. 2 – A produção de prova, mesmo nos recursos contenciosos, será sempre feita perante a Repartição de Finanças competente para a liquidação. <br> ###### Artigo 35º Determinada a matéria colectável, e com vista a apurar o montante da colecta, deduzir-se-ão ao valor apurado: a) Os prejuízos relativos aos três anos anteriores, se os houver determinados segundo os preceitos fiscais; b) Os rendimentos, que por lei especial, estejam isentos do imposto; c) Os rendimentos sujeitos a alguma tributação directa de natureza especial. <br> ###### CAPÍTULO III - Liquidação ###### Artigo 36º A competência para a liquidação pertence à Repartição de Finanças da área em que o contribuinte tem a sua sede ou representação permanente, sem prejuízo das operações de cálculo cometidas aos Contribuintes do Grupo A nos termos deste Código. <br> ###### Artigo 37º A liquidação tem por objectivo tornar líquida, certa e exigível a obrigação do imposto, pela aplicação das taxas previstas no Código ao lucro tributável determinado nos termos do artigo 35º. <br> ###### Artigo 38º 1 - As operações de lançamentos e liquidação do grupo A deverão estar concluídas até 30 de Junho de cada ano, e as do grupo B até 15 de Março, não necessitando de ser notificadas ao contribuinte quando concluídas durante este prazo. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 2 - Quando as operações de liquidação não possam ser concluídas durante os prazos referidos no artigo anterior, a Repartição de Finanças notificará sempre o contribuinte do montante do imposto a pagar e prazo de pagamento. 3 - Sempre que a liquidação não possa efectuar-se no pra <br> ###### Artigo 39º Os contribuintes do grupo A, no momento da entrega da declaração de rendimentos, procederão na mesma ao cálculo do imposto devido de acordo com as disposições deste Código e processarão o respectivo documento de cobrança. (Redacção atribuída pelo artigo 3º da Lei nº 11/95, de 6 de Outubro). <br> ###### Artigo 40º A Repartição de Finanças, durante as operações de lançamento, conferirá os cálculos feitos pelos contribuintes do grupo A nos termos do artigo anterior. Se houver algum erro de facto ou de direito, a Repartição de Finanças corrigi-lo-á processando um conhecimento de cobrança adicional ou um título de anulação e notificará desse facto o contribuinte. <br> ###### Artigo 41º A Repartição de Finanças calculará o imposto dos contribuintes do grupo B, processando os conhecimentos de cobrança e debitando-os ao recebedor. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). <br> ###### Artigo 42º (Redacção atribuída pelo artigo 3º da Lei nº 11/95, de 6 de Outubro). 1 - Da colecta calculada e até à coincidência da respectiva importância, deduzir-se-ão os impostos parcelares pagos sobre alguns dos rendimentos que serviram de base à liquidação. 2 - Os impostos sobre os rendimentos pagos no estrangeiro relativamente a rendimentos averbados na contabilidade do contribuinte serão deduzidos nos termos dos acordos internacionais celebrados. <br> ###### Artigo 43º Quer o conhecimento de cobrança adicional dos contribuintes do grupo A, quer os de cobrança respeitante ao grupo B serão inscritos em relação de cobrança a remeter ao recebedor em duplicado. O recebedor passará recibo no duplicado da relação, após conferir o valor nela constante com o constante dos conhecimentos de cobrança. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto) <br> ###### Artigo 44º 1 - Se se verificar que na liquidação foram cometidos erros de facto ou de direito, a Repartição de Finanças poderá corrigi-los oficiosamente, mediante liquidação adicional ou anulação, nos cinco anos seguintes ao ano a que respeitam os rendimentos. ~~1 - Não se procederá a qualquer correcção oficiosa quando montante do imposto a mais ou menos calculado seja inferior a 100 PG. (Redação alterada pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014).~~ 2 - Não se procederá a qualquer correcção oficiosa quando montante do imposto a mais ou menos calculado seja inferior a 2.000 FCFA. (Redação atribuída pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014). <br> ###### CAPÍTULO IV - Regime especial dos contribuintes não residentes ###### Artigo 45º Os contribuintes não residentes na Guiné-Bissau, que desenvolvam atividades remuneradas, por um período inferior a 6 meses, cujos rendimentos foram disponibilizados por empresas e demais pessoas coletivas de direito público e privado residente no País, ficarão sujeitos a Contribuição Industrial a liquidar nos termos dos artigos seguintes. (Redação atribuída pelo art.20° da Lei n°09/2013, de 07 de Agosto). <br> ###### Artigo 46º (Revogado pelo artigo 3º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). <br> ###### Artigo 47º A matéria colectável será o volume de negócios, calculado pela soma de todas as vendas efectuadas ou receitas de serviços prestados na Guiné-Bissau no período considerado para liquidação. <br> ###### Artigo 48º (Redação atribuída pela Lei n° 11/95, de 06 de Outubro). ~~As operações de liquidação serão efectuadas pela entidade que, na Guiné-Bissau, for responsável pelo pagamento dos bens ou serviços, a qual deduzirá sempre, a título definitivo, à taxa de 15%, o imposto dos montantes a pagar ao contribuinte não residente. A Repartição de Finanças conservará, no entanto, a competência para a liquidação, podendo corrigir as operações efectuadas pelas entidades referidas neste artigo. (Redação alterada pela Lei nº 03/2015).~~<br> <br> As operações de liquidação serão efectuadas pela entidade que, na Guiné-Bissau, for responsável pelo pagamento dos bens ou serviços, a qual deduzirá sempre, a título definitivo, à taxa de 25%, o imposto dos montantes a pagar ao contribuinte não residente. A Repartição de Finanças conservará, no entanto, a competência para a liquidação, podendo corrigir as operações efectuadas pelas entidades referidas neste artigo. (Redação atribuída pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014). <br> ###### CAPÍTULO V - Taxas <br> ###### Artigo 49º (Redacção atribuída pelo artigo 1º da Lei nº 3/2006, de 2 de Outubro). <br> 1 - A taxa única da Contribuição Industrial é fixada em 25%. (Redação atribuída pelo artigo 1º da Lei nº 03/2006, de 02 de Outubro). ~~2 - Tendo o balanço apresentado resultados negativos, o contribuinte pagará um imposto mínimo à taxa de 2,5% do volume anual de negócios. Para as grandes e médias empresas o referido valor não será inferior a 5.000.000 Fcfa e 2.500.000 Fcfa, respectivamente. (Redação atribuída pelo artigo 20º da Lei nº 09/2013, de 07 de Agosto).~~(Redação alterada pela Lei nº 03/2015, de 06 de Dezembro de 2014). 2 - O montante do imposto a pagar não será inferior a 1% do volume anual de negócios. A esta importância não serão dedutíveis quaisquer impostos e contribuições que tenham sido pagos. (Redação atribuída pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014). 3 - Para efeitos do disposto nos números anteriores, o pagamento do imposto mínimo à taxa de 1% do volume anual de negócios deve ser de prestação única. (Redação atribuída pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014). 4 - […] (Revogado pelo art.20° da Lei n°09/2013, de 07 de Agosto). 5 - O disposto no número dois não prejudica a possibilidade de Administração Fiscal proceder a correção do balanço. (Redação atribuída pelo art.20° da Lei n°09/2013, de 07 de Agosto). <br> ###### Artigo 49º-A (Aditamento feito pelo artigo 7º-A da Lei nº 02/2018, de 06 de Agosto). 1 - Transitoriamente fica o Governo central autorizado a lançar a derrama prevista na alínea c) do n°1 do art.3° da Lei n°7/96, de 9 de dezembro (Lei das Finanças Locais). 2 - A taxa de derrama prevista na alínea c) do n°1 do art.3° da Lei n°7/96, de 9 de dezembro (Lei das Finanças Locais) é de 1%. 3 - A taxa referenciada no número precedente recai sobre o lucro tributável e não isento da Contribuição Industrial. 4 - A derrama será liquidada pela Repartição de Finanças respetiva e cobrada pelo recebedor territorialmente competente e o produto da cobrança deve ser transferido até ao 15° dia do mês seguinte ao da cobrança, para o município que a ela tem direito, destinada ao financiamento do respetivo orçamento. 5 - Para o efeito do disposto no número anterior, as administrações regionais devem apresentar uma proposta de orçamento para efeito de aprovação dos ministros responsáveis pelas áreas das finanças e da administração do território. <br> ###### CAPÍTULO VI - Cobrança ###### Artigo 50º 1 - O pagamento da Contribuição Industrial será efectuado: (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto) a) Tratando-se de contribuinte do grupo A, através da cobrança eventual, no dia da apresentação da declaração de rendimentos, pela diferença entre o montante da contribuição liquidada e os pagamentos por conta já efectuados nos termos do artigo 51º. b) Tratando-se de contribuintes do grupo B, durante os meses de Abril e Outubro, pela contribuição devida em condições normais de mercado, no primeiro e segundo semestre do próprio ano, respectivamente; c) Havendo lugar a liquidação correctiva, a contribuição será paga no mês seguinte ao da liquidação; d) No semestre de início da actividade, a contribuição do grupo B será paga no dia em que deva ser entregue a declaração modelo 1, com base no lucro normalmente auferido nos meses que faltam até final do semestre. 2 – Se os contribuintes referidos neste artigo não entregarem o imposto na data da entrega da declaração considerar-se-á, para todos os efeitos, que o contribuinte não entregou a declaração, ficando sujeito às penalidades previstas para essa infracção. 3 – Sem prejuízo do disposto no número anterior, a Repartição de Finanças debitará o conhecimento de cobrança ao Recebedor, para cobrança virtual nos 15 dias seguintes, após o que se procederá às operações de relaxe para cobrança coerciva. 4 – A cobrança da contribuição poderá ser efectuada por uma delegação da Repartição de Finanças e recebedoria da área da sede, do domicílio, ou zona de actividade do contribuinte. 5 – O pagamento da contribuição pelos contribuintes do grupo B, que exercem a actividade de “transportes”, será efectivado pela aquisição de um dístico aprovado por despacho do Ministro das Finanças, a colocar no ângulo superior direito do vidro da frente do veículo. <br> ###### Artigo 51º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 1 – Os contribuintes do grupo A deverão efectuar durante os meses de Março, Junho, Setembro e Dezembro, pagamentos por conta contribuição que vier posteriormente a ser liquidada. 2 – Cada pagamento por conta corresponderá a 25% do montante da última contribuição liquidada à data do início do mês do seu vencimento. 3 – No ano de início de actividade, os contribuintes farão pagamentos por conta referidos no número 1, ainda não vencidos, com base no imposto que será liquidado em condições normais de mercado. 4 – Na situação prevista no número anterior o contribuinte será notificado no momento da entrega da declaração modelo 1 do montante que servirá de base à determinação dos pagamentos por conta. 5 – Os pagamentos por conta efectuados, após liquidação correctiva, serão determinados com base no valor total da contribuição daquela resultante. 6 – Caso o somatório dos pagamentos por conta efectuados exceda o imposto liquidado, deverá ser creditado ao contribuinte em montante igual à diferença, acrescido de uma remuneração idêntica à dos juros compensatórios liquidados a favor do Estado. 7 – A obrigatoriedade de efectuar pagamento por conta não se verificará quando, por força da cessação de actividade deixem de ser auferidos rendimentos sujeitos a contribuição industrial. 8 – Os conhecimentos de cobrança dos pagamentos por conta serão debitados ao recebedor até ao último dia do mês imediatamente anterior ao do pagamento. <br> ###### Artigo 52º 1 – O Imposto devido pelos contribuintes referidos no Capítulo IV será pago eventualmente, pelas entidades responsáveis pela sua retenção na fonte, no mês seguinte ao do pagamento dos valores sobre os quais incidiu o imposto. 2 – No caso de a entidade referida no número anterior não deduzir na fonte o imposto devido, o contribuinte será solidariamente responsável pelo seu pagamento perante o Estado. <br> ###### CAPÍTULO VII - Das garantias do Estado <br> ###### Artigo 53º O Estado goza de privilégio creditório, mobiliário e imobiliário geral sobre os estabelecimentos e bens, valores ou direitos afectos ao exercício das actividades que dão origem aos rendimentos sujeitos a contribuição industrial, podendo ordenar o respectivo arresto ou outras medidas cautelares. <br> ###### Artigo 54º Esta garantia geral cobre as importâncias relativas à Contribuição Industrial, juros de mora e despesas do processo executivo, liquidadas nos cinco anos anteriores às providências previstas no artigo anterior. <br> ###### Artigo 55º Pelo imposto devido pelas sociedades são solidária e ilimitadamente responsáveis os seus sócios – gerentes ou sócios – administradores, relativamente às colectas incidentes sobre rendimentos respeitantes ao período da sua gerência ou administração. <br> ###### Artigo 56º O Estado goza do direito de sequela relativamente aos bens, valores ou direitos referidos no artigo 53º, podendo, no prazo de um ano a contar da data em que deles tenha conhecimento, requerer a anulação de quaisquer actos ou contratos que tenham tido como objecto esses bens, valores ou direitos, sem prejuízo do direito de regresso de terceiros de boa-fé. <br> ###### CAPÍTULO VIII - Reclamações e Recursos <br> ###### Artigo 57º Os contribuintes e as pessoas solidariamente responsáveis pelo pagamento da contribuição industrial poderão reclamar das liquidações ou impugná-las contenciosamente nos termos e com os fundamentos previstos na lei do processo tributário. <br> ###### Artigo 58º Os prazos de reclamação e impugnação contam-se: a) A partir da data do pagamento eventual ou do primeiro dia de cobrança virtual à boca do Cofre; b) A partir da data da notificação para cobrança eventual no caso de se tratar de liquidação feita pela Repartição de Finanças. <br> ###### Artigo 59º As reclamações e recursos terão os efeitos previstos na lei de processo tributário. <br> ###### CAPÍTULO IX - Penalidades <br> ###### Artigo 60º 1 - As infracções às disposições deste Código serão punidas nos termos dos artigos seguintes, devendo as multas ser aplicadas e graduadas nos termos da lei que regula o processo de transgressão por infracções fiscais. 2 - A aplicação das penalidades não dispensa do cumprimento da obrigação infringida. <br> ###### Artigo 61º (Redacção atribuída pelo artigo 1º da Lei nº 3/2006, de 2 de Outubro). A falta de declaração do início da actividade para obtenção de NIF ou exibição de um NIF falso, exigida pelo artigo 6º é punida com multa de 250.000 FCFA. <br> ###### Artigo 62º (Redacção atribuída pelo artigo 1º da Lei nº 3/2006, de 2 de Outubro). A falta de apresentação das declarações e documentos referidos no artigo 23º, é punida com multa igual a 25% do imposto devido. <br> ###### Artigo 62º -A (Aditado pelo artigo 2º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). ~~As omissões ou inexactidões constantes das declarações previstas neste Código são punidas com multas variáveis entre 200.000,00 PG e o dobro do imposto que deixou de ser liquidado.~~(Redação alterada pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014). As omissões ou inexactidões constantes das declarações previstas neste Código são punidas com multas variáveis entre 75.000 FCFA e o dobro do imposto que deixou de ser liquidado.  (Redação atribuída pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014). COEFICIENTE: Anteriormente   a 1978 - 25 De 1978 a 1982            - 15 De 1983 a 1987            - 10 De 1988 a 1992             - 5 <br> ###### Artigo 63º (Redacção atribuída pelo artigo 1º da Lei nº 3/2006, de 2 de Outubro). As omissões ou inexactidões constantes das declarações previstas neste Código são punidas com multa igual a 40% do imposto que deixou de ser liquidado. <br> ###### Artigo 64º (Redacção atribuída pelo artigo 1º da Lei nº 3/2006, de 2 de Outubro). A falta de contabilidade dos contribuintes do Grupo A, ou o seu atraso por mais de 90 dias são objecto de presunção do imposto e são punidos com uma multa de 25% do imposto devido. ###### Artigo 65º (Redação atribuída pelo artigo 1º da Lei nº 03/2006, de 02 de Outubro). ~~A destruição, ocultação, falsificação ou recusa de escrita e, bem assim o ludibrio de documentos com ela relacionados, com o intuito de dificultar as acções de fiscalização, são punidos com multa variável entre 5.000.000 FCFA e 20.000.000 FCFA.~~(Redação alterada pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014) A destruição, ocultação, falsificação ou recusa de exibição de mapas financeiros e, bem assim o ludíbrio de documentos com eles relacionados, com o intuito de dificultar as acções de fiscalização, são punidos com multa variável entre 1.000.000 FCFA e 15.000.000 FCFA. (Redação atribuída pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014). <br> ###### Artigo 66º (Redação atribuída pelo art.1° da Lei n°03/2006, de 29 de Outubro). ~~Por qualquer outra infracção não especialmente prevista, será aplicada a multa de 2.000.000 PG~~. (Redação alterada pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014). Por qualquer outra infracção não especialmente prevista, será aplicada a multa de 350.000 FCFA. (Redação atribuída pelo art.15° da Lei n°03/2015, de 09 de Dezembro de 2014). <br> ###### Artigo 67º Pelo pagamento das multas aplicadas às sociedades são solidariamente responsáveis, relativamente a infracções cometidas durante o período da sua administração ou gerência, os sócios-gerentes ou sócios-administradores. <br> ###### Artigo 68º Sempre que o contribuinte se apresente a regularizar espontaneamente a falta cometida, as multas serão reduzidas a 50% do valor fixado. <br> ###### Artigo 69º Sempre que o infractor seja uma empresa pública ou mista, a infracção será comunicada ao Ministro da Tutela com vista a procedimento disciplinar contra os respectivos diretores, administradores ou gerentes. <br> ###### Artigo 69º – A (Aditado pelo artigo 2º do Decreto nº 15/94, de 16 de Maio). <br> 1 - A instauração de procedimento para a aplicação da multa estabelecida no artigo 64º, será averbada na inscrição do Técnico de Contas responsável e terá como efeito a suspensão dos direitos dela emergentes durante a pendência do processo, caso a infracção lhe seja imputável. 2 - A inscrição será cancelada se a decisão for condenatória. ###### ###### Artigo 69 – B (Aditado pelo artigo 2º do Decreto nº 15/94, de 16 de Maio) O Ministro das finanças poderá ordenar o cancelamento das inscrições referentes aos técnicos de contas que tiverem subscrito declarações nas quais se verifiquem omissões ou inexactidões, cuja responsabilidade lhes seja imputável, sem prejuízo das penalidades aplicáveis aos contribuintes. <br> ###### CAPÍTULO X - Fiscalização <br> ###### Artigo 70º A fiscalização do cumprimento das disposições deste Código compete a todas as autoridades civis e militares, e em especial aos Serviços competentes do Ministério da Economia e Finanças. <br> ###### Artigo 70º – A (Aditado pelo artigo 2º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). ~~1 - Os organismos do Estado e as empresas públicas deverão, no âmbito do dever público de colaboração com a administração fiscal, exigir aos concorrentes à adjudicação de obra e de fornecimento de bens e serviços, a prova de que estes não são devedores de contribuição industrial cujo prazo de cobrança já tenha decorrido. (Redação alterada pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto).~~ 1 - Os organismos do Estado e as empresas públicas deverão, no âmbito do dever público de colaboração com a administração fiscal, exigir aos concorrentes à adjudicação de obra e de fornecimento de bens e serviços, a prova de que estes não são devedores de qualquer imposto sobre o rendimento, a despesa ou o património cujo prazo de cobrança já tenha decorrido. (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto). ~~2 - A prova referida no número anterior será efectuada mediante certidão  passada a solicitação do interessado, que ficará anexa ao requerimento ou processo.~~(Redação alterada pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto). 2 - A prova referida no número anterior será efectuada mediante certidão de quitação fiscal passada a solicitação do interessado, que ficará anexa ao requerimento ou processo. (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto); 3 - Celebrado o contrato de adjudicação, deverá a autoridade adjudicante comunicar, no prazo de 30 dias, à Repartição de Finanças do domicílio ou sede do adjudicatário, a identificação deste, o objecto e montante do contrato. (Redação mantida pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto). <br> ###### Artigo 70 – B (Aditado pelo artigo 2º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). ~~1 - As petições relativas a actos que se relacionem com o exercício de actividade comercial, industrial ou de prestação de serviços, sujeita a tributação nos termos deste código, não poderão ter seguimento ou ser atendidas perante qualquer entidade pública sem que se faça a prova de que os requerentes não são devedores de cujo prazo de cobrança já tenha decorrido~~. (Redação alterada pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto) 1 - As petições relativas a actos que se relacionem com o exercício de actividade comercial, industrial ou de prestação de serviços, sujeita a tributação nos termos deste código, não poderão ter seguimento ou ser atendidas perante qualquer entidade pública sem que se faça a prova de que os requerentes não são devedores de qualquer imposto sobre o rendimento, a despesa ou o património cujo prazo de cobrança já tenha decorrido. (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto). ~~2 - A prova referida na parte final do número anterior será feita através de certidão, passada pelo serviço fiscal competente, que ficará anexa ao requerimento ou processo. (Redação alterada pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto)~~. 2 - A prova referida na parte final do número anterior será feita através de certidão de quitação fiscal, passada pelo serviço fiscal competente, que ficará anexa ao requerimento ou processo. (Redação atribuída pelo art.7° da Lei n°02/2018, de 06 de Agosto) <br> ###### Artigo 70 – C (Aditamento feito pelo artigo 7º-A da Lei nº 02/2018, de 06 de Agosto). 1 - A autorização e licenciamento para exercício no território da Guiné-Bissau de qualquer atividade económica está condicionada à prévia apresentação da certidão de quitação fiscal, devidamente chancelada pela Direcção-Geral das Contribuições e Impostos. 2 - Compreende-se no número anterior as seguintes atividades: a. Comércio geral; b. Agricultura, floresta, pecuária e pesca; c. Serviços; d. Indústria; e. Exploração mineira; e f. Outras. 3 - Nenhum título ou prestação será pago sem que o contribuinte faça apresentação da certidão de quitação fiscal. <br> ###### Artigo 71º Sempre que qualquer comerciante ou industrial apresente nalguma repartição do Estado alguma declaração ou petição, deverá nela indicar o número do seu cartão de contribuinte, e exibir o cartão a que se refere o artigo 9º. O funcionário que receber esses documentos lançará na mesma nota de conferência do cartão. <br> ###### Artigo 72º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 1 - Os contribuintes são obrigados a emitir facturas ou documentos equivalentes por cada transmissão de bens ou prestação de serviços, excepto quando nos casos de venda a dinheiro existia emissão de recibo. 2 - As facturas e documentos equivalentes devem ser numeradas sequencialmente e conter, designadamente, a data, a identificação dos contraentes, os respectivos números de contribuinte, a descrição da prestação de serviços ou da mercadoria, quantidade, preço unitário e preço total. 3 - A data da factura deve reportar-se ao dia da transmissão dos bens ou da prestação de serviços e deverá ser emitida até 5 dias após aquela data. <br> ###### Artigo 73º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 1 - Os contribuintes do grupo A com contabilidade devidamente organizada deverão possuir os seguintes livros: a) Inventário e Balanços; b) Diário; c) Razão; d) Actas, tratando-se de sociedade. 2 - Os livros referidos no número anterior serão apresentados na Repartição de Finanças da área da sede ou domicílio do contribuinte, antes de escriturados, com as folhas devidamente numeradas, para serem rubricadas com chancela pelo Secretário da Repartição de Finanças. Nos livros de Inventário, Balanço e Diário serão lavrados termos de abertura e de encerramento. 3 - Na execução da contabilidade deverá observar-se em especial o seguinte: a) Todas as operações realizadas pelo contribuinte devem ser registadas, cronologicamente, sem emendas ou rasuras, devendo quaisquer erros ser objecto de regularização contabilística; b) Todos os lançamentos devem estar apoiados em documentos justificativos, datados e susceptíveis de serem apresentados quando necessário; c) Os livros obrigatórios poderão ser registados mensalmente desde que apoiados em registos auxiliares que evidenciem os movimentos, operação a operação por ordem cronológica. 4 - Na execução da contabilidade não são permitidos atrasos superiores a 90 dias. 5 - Os livros de contabilidade, registos auxiliares e respectivos documentos deverão ser conservados, em boa ordem, durante os 5 anos subsequentes. 6 - Quando a contabilidade for efectuada por meios informáticos, a obrigação de conservação referida no número anterior é extensiva à documentação relativa à análise, programação e execução dos tratamentos informáticos. <br> ###### Artigo 74º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 33/93, de 10 de Agosto). 1 - Os contribuintes não obrigados a manter escrita devidamente organizada, devem fazer o registo dos livros de escrituração previsto no nº 2 do artigo 20º, na Repartição de Finanças competente. Os livros devem ser apresentados antes de escriturados, com as folhas devidamente numeradas para serem rubricadas pelo Secretário da Repartição de Finanças, podendo ser utilizada chancela. 2 - Na escrituração dos livros deverá observar-se o disposto nos números 3 a 6 do artigo anterior, com as devidas adaptações. <br> ###### Artigo 75º Sempre que o contribuinte se encontra em situação irregular poderá a Administração Fiscal ordenar a apreensão do cartão. A entidade que apreender o cartão lavrará auto indicando os motivos da apreensão, entregando o duplicado ao contribuinte e devolvendo o cartão e o original do auto à repartição competente. O duplicado substituirá o cartão durante o prazo que a Administração fixar para regularização da falta. Decorrido esse prazo será levantado auto de notícia para procedimento penal fiscal. <br> ###### Artigo 76º Os funcionários competentes da Administração Fiscal terão livre acesso à contabilidade das empresas e aos seus arquivos com vista ao exercício de fiscalização. <br> ###### Artigo 77º A Administração Fiscal poderá ordenar exames à escrita dos contribuintes para verificação do cumprimento das obrigações fiscais e do estado de organização da contabilidade. <br> ###### CAPÍTULO XI - Disposições Finais ###### ###### Artigo 78º Qualquer dúvida suscitada pela aplicação deste Código será esclarecida por despacho do Ministro da Economia e Finanças, sem prejuízo da competência própria dos Tribunais. <br> ###### Artigo 79º Durante o ano de 1983 a Administração Fiscal deverá evitar o levantamento de autos de notícia, conduzindo a acção fiscalizadora de forma pedagógica, com vista a elucidar o contribuinte sobre a forma de cumprimento das suas obrigações. <br> ###### Artigo 80º (Redação atribuída pelo art.20°-A da Lei n°09/2013, de 07 de Agosto). Para efeitos do presente Código são ineficazes os atos ou negócios jurídicos essenciais ou principalmente dirigidos, por meios artificiosos ou fraudulentos e com abuso das formas jurídicas, à redução, eliminação, ou diferimento temporal de impostos que seriam devidos em resultado de factos, atos ou negócios jurídicos de idêntico fim económico, ou à obtenção de vantagens fiscais que não seriam alcançadas, total ou parcialmente, sem utilização desses meios, efetuando-se então a tributação de acordo com as normas aplicáveis na sua ausência e não se produzindo as vantagens fiscais referidas. Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 7 de Dezembro de 1983. O Primeiro-Ministro, Victor Saúde Maria. <br> ###### Tabela de Amortizações GRUPO I - Imóveis | | | | --- | :---: | | **Imóvel** | **Percentagem anual de amortização** | | 1  – Edificações ligeiras                                              <br>2 – Edifícios | 20 | | a) Com estrutura de ferro | 10 | | b) Com estrutura de betão armado | 4 | | c) Com outros materiais | 20 | | 3 – Obras hidráulicas, incluindo poços | 10 | | 4 – Terraplanagens | 10 | | 5 – Outras Construções | 10 | | 6 – Plantações arbóreas | 10 | <br> ###### GRUPO II – Instalações | | | | --- | --- | | <b><span lang="PT"><span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;</span>Instalação</span></b> <span style="mso-ansi-language: PT-BR"></span> | <b><span lang="PT">Percentagem anual de amortização&nbsp;</span></b> <span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span> | | <span lang="PT">1 – De água, electricidade, ar comprimido, Refrigeração, congelação e telefone</span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span> | <span style="mso-ansi-language:PT-BR">20</span> | | <span lang="PT">2 - Ascensores, monta-cargas e escadas</span><span style="mso-ansi-language: PT-BR"></span> | <span style="mso-ansi-language:PT-BR">12,5</span> | | <span lang="PT">3 – Cabos aéreos e suportes<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;</span></span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span> | <span lang="PT">20</span><span style="mso-ansi-language: PT-BR"></span> | | <span lang="PT">4 – Caldeiras e alambiques<span style="mso-tab-count:1">&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;</span></span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span> | <span lang="PT">10</span><span style="mso-ansi-language: PT-BR"></span> | | <span lang="PT">5 – De captação e distribuição de água<span style="mso-tab-count: 1">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;</span></span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span> | <span lang="PT">10</span><span style="mso-ansi-language: PT-BR"></span> | | <span lang="PT">6 – De carga, descarga e embarque<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;&nbsp;</span></span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span> | <span lang="PT">10</span><span style="mso-ansi-language: PT-BR"></span> | | <span lang="PT">7 – De distribuição de combustíveis líquidos&nbsp;</span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span> | <span lang="PT">12.5</span><span style="mso-ansi-language: PT-BR"></span> | | <span style="mso-bidi-font-size:12.0pt;line-height:107%;mso-ansi-language:PT-BR"><span style="mso-list:Ignore">8<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span><span lang="PT">– De embalagem<span style="mso-tab-count:1">&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;</span></span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span> | <span lang="PT">12.5</span><span style="mso-ansi-language: PT-BR"></span> | | <span lang="PT">9 – De armazenagem e depósito:</span><span style="mso-ansi-language: PT-BR"></span><span lang="PT"><span style="mso-tab-count:1">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span><br><span lang="PT">a)</span><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"> </span><span lang="PT">Em betão armado<span style="mso-tab-count:1">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;</span></span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span><span lang="PT"><span style="mso-tab-count:1">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span><br><span lang="PT"><span style="mso-tab-count:1">&nbsp;</span>b)</span><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"> </span><span lang="PT">Em madeira<span style="mso-tab-count:1">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;</span></span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span><span lang="PT"><span style="mso-tab-count:1">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span><br><span lang="PT">c)</span><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"> </span><span lang="PT">Metálicas<span style="mso-tab-count:1">&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;</span></span><span style="mso-ansi-language:PT-BR"></span> | <span style="mso-ansi-language:PT-BR">&nbsp;10</span><br><span style="mso-ansi-language:PT-BR"><span lang="PT">12,5</span></span><br><span style="mso-ansi-language:PT-BR">10</span> | | <span lang="PT">10 – Instalações de telecomunicações</span> | <span class="colour" style="color:windowtext">12,5</span> | | <span lang="PT" style="mso-bidi-font-weight:bold">11 – Cozinhas refeitórios</span> | <span class="colour" style="color:windowtext">20</span> | | <span lang="PT">12 – Outras instalações</span> | <span class="colour" style="color:windowtext">12,5</span> | ###### GRUPO III - Máquinas, Aparelhos e Ferramentas | | | | --- | :---: | | ********Máquinas, Aparelhos e Ferramentas******** | ****<b>**Percentagem anual de amortização**</b>**** | | 1 – Aparelhagem electrónica | 20 | | 2 – Aparelhagem de reprodução de imagem e ou som | 20 | | 3 – Aparelhagem de laboratório e de precisão | 20 | | 4 – Equipamento de oficinas mecânicas | 25 | | 5 – Ferramentas manuais | 20 | | 6 – Aparelhagem de elevação e transporte | 20 | | 7 – Motores eléctricos ou mecânicos | 20 | | 8 – Máquinas não especificados | 20 | ###### GRUPO IV - Material rolante ou de Transporte | | | | --- | --- | | <span lang="PT">Material rolante ou de Transporte</span> | <span lang="PT">Percentagem anual de amortização</span> | | <span lang="PT">1 – Aeronaves:</span> | <span lang="PT">&nbsp;</span> | | <span lang="PT"><span style="mso-list:Ignore">a)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span><span lang="PT">Comerciais</span><br><span lang="PT"></span><span lang="PT"><span style="mso-list:Ignore">b)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span><span lang="PT">De uso privativo</span> | <span lang="PT">20</span><br><span lang="PT"></span><span lang="PT">25</span> | | <span lang="PT">2 – Barcos:</span> | <span lang="PT">&nbsp;</span> | | <span lang="PT"><span style="mso-list:Ignore">a)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp; &nbsp;</span></span></span></span><span style="text-indent: -18pt;">Ferro</span><br><span style="text-indent: -18pt;"></span><span lang="PT"><span style="mso-list:Ignore">b)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp; &nbsp;</span></span></span></span><span style="text-indent: -18pt;">De madeira ou fibra sintética</span> | <span lang="PT">10</span><br><span lang="PT"></span><span lang="PT">20</span> | | <span lang="PT">3 **– Bicicleta, triciclos e motociclos**</span> | <span lang="PT">25</span> | | <span lang="PT">4 **– Tractores e atrelados**</span> | <span lang="PT">20</span> | | <b><span lang="PT">5 – Vias férreas e material rolante</span></b> <span lang="PT"></span> | <span lang="PT">12,5</span> | | <b><span lang="PT">6 - Veículos automóveis:</span></b> <span lang="PT"></span> | <span lang="PT">&nbsp;</span> | | <span lang="PT"><span style="mso-list:Ignore">a)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp; &nbsp;</span></span></span></span><span style="text-indent: -18pt;">Ligeiros</span><br><span style="text-indent: -18pt;"></span><span lang="PT"><span style="mso-list:Ignore">b)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</span></span></span></span>Pesados<br><span lang="PT"><span style="mso-list:Ignore">c)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp; &nbsp;</span></span></span></span><span style="text-indent: -18pt;">Autotanques&nbsp;</span><br><span style="text-indent: -18pt;"></span><span lang="PT"><span style="mso-list:Ignore">d)<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp; &nbsp;</span></span></span></span><span style="text-indent: -18pt;">Autotanques</span> | <span lang="PT">25</span><br><span lang="PT"></span><span lang="PT">20</span><br><span lang="PT"></span><span lang="PT">20</span><br><span lang="PT"></span><span lang="PT">12,5</span> | <br> ###### GRUPO V - Elementos diversos | | | | --- | :---: | | Elementos | **Percentagem anual de amortização** | | 1 – Artigos de conforto e decoração | 20 | | 2 – Embalagens para transporte em metal | 20 | | 3 – Móveis e utensílios diversos de uso corrente | 20 | <br> ###### <br> <br>
Contribuição Predial Urbana
Código da Contribuição Predial Urbana (Atualizado até 31-12-2020)
### Código da Contribuição Predial Urbana - Atualizado até 31.12.2020. ### Aprovado pelo Decreto nº 43/88, de 15 de novembro. <br> - - - Dado o tempo decorrido desde a sua entrada em vigor, considera-se necessário introduzir algumas alterações ao Código da Contribuição Predial Urbana  aprovado pelo artigo 1º do Decreto nº 5/84 de 3 de março. Tais alterações visam principalmente adoptar mecanismos expeditos que permitam proceder a inscrição na matriz predial e também simplificar o formalismo inerente aos contratos de arrendamento. Pretende-se igualmente, quanto as alterações, fomentar no país a construção para a habitação através da criação de novos escalões das taxas da Contribuição Predial Urbana que se revelem melhor adaptadas a realidade nacional, introduza maior equidade e justiça fiscal. Considerando, ainda, o inconveniente de dispersão de legislação, optou-se pela publicação integral do Código, evitando-se, assim um diploma avulso. Assim, sob proposta do Ministro das Finanças, O Governo decreta nos termos do artigo 74º da Constituição, o seguinte: ###### Artigo 1º É aprovado o Código da Contribuição Predial Urbana que faz parte integrante deste Decreto, e baixa assinado pelo Ministro das Finanças. ###### Artigo 2º O Código da Contribuição Predial Urbana entra em vigor em 1 de janeiro de 1989 aplicando-se às liquidações a fazer em 1989 referentes aos rendimentos de 1988. ###### Artigo 3º Mantêm-se até ao termo do período da sua concessão todas as isenções que foram atribuídas ao abrigo quer do Código da Contribuição Predial Urbana aprovada pelo Decreto nº 5/84, de 3 de março quer pela legislação anterior à publicação daquele código e que se encontravam em vigor naquela data. ###### Artigo 4º É revogado o Código da Contribuição Predial Urbana aprovado pelo artigo 1º do Decreto nº 5/84 de 3 de março. Aprovado em Conselho de Ministros de 5 de agosto de 1988. O Ministro das Finanças, Victor Freire Monteiro. Publique-se. O Presidente do Conselho de Estado, General João Bernardo Vieira. <br> ###### CÓDIGO DA CONTRIBUIÇÃO PREDIAL URBANA <span class="colour" style="color:black">CAPÍTULO I</span> ###### Incidência e Isenções Artigo 1º A Contribuição Predial Urbana é um imposto directo que incide sobre o rendimento de prédios urbanos no território do Estado da Guiné-Bissau. <br> ###### Artigo 2 º 1- Considera-se rendimento dos prédios urbanos a respectiva renda, quando arrendados, e a equivalente utilidade que deles usufrua ou possa usufruir o titular do seu uso e fruição  quando não arrendados. 2\. O rendimento abrange toda a retribuição de algum direito de uso e fruição do prédio\, quer seja correspondente à sua afectação normal ou principal\, quer seja proveniente de utilizações acessórias\, secundárias ou acidentais\. <br> ###### Artigo 3º *(Revogado pelo artigo 25º da Lei nº 08/2020).* ~~O rendimento referido no artigo 2º não será, no entanto, passível de Contribuição Predial Urbana quando o prédio estiver afectado a uma actividade cujo rendimento esteja sujeito a Contribuição Industrial ou outro imposto directo cedular sobre o rendimento, de que seja sujeito passivo o título do rendimento predial~~. <br> ###### Artigo 4º 1- Para efeitos de Contribuição Predial considera-se prédio urbano toda e qualquer construção ainda que amovível assente no solo com carácter permanente e por um período de tempo superior a 6 meses, e bem assim qualquer fracção de solo que, não estando destinada a agricultura, seja susceptível de produzir rendimento pela afectação a qualquer outro fim. Consideram-se ainda como prédios as fracções autónomas dos prédios urbanos em regime de propriedade horizontal. 2\. Consideram\-se parte integrante dos prédios urbanos as partes de solo que\, não gozando de autonomia económica\, constituam com os mesmos uma unidade de utilização\, designadamente os quintais, hortas, pátios, jardins, recintos de recreio e outras. 3\. Todos os prédios urbanos\, como tais descritos neste artigo\, devem estar inscritos nas matrizes prediais\, organizadas de acordo com o disposto nos artigos 11º e seguintes deste Código\. <br> ###### Artigo 5º 1\. São sujeitos passivos da Contribuição Predial Urbana os titulares do rendimento dos prédios\, presumindo\-se como tais as pessoas em nome de quem se encontram inscritos na matriz ou que estejam na sua posse efectiva. 2\. No caso de copropriedade ou de existência de diferentes direitos na titularidade de pessoas diversas\, cada coproprietário ou titular será sujeito passivo de Contribuição Predial correspondente ao rendimento a que tem direito\. 3\. No caso de subarrendamento são igualmente sujeitos passivos da Contribuição Predial Urbana os arrendatários que recebam pelo subarrendamento renda superior à que pagam pelo arrendamento\. 4\. A presunção referida no nº 1 deste artigo é elidível\, em processo de reclamação administrativa ou impugnação judicial da liquidação da Contribuição Predial a que se refere o artigo 36º\. <br> ###### Artigo 6º 1\. Estão isentos de Contribuição Predial os rendimentos seguintes: a)  Dos prédios considerados monumentos nacionais; b)  Dos prédios destinados ao culto religioso; c)  Dos cemitérios e das construções neles existentes; d)  Dos edifícios onde funcionem escolas, hospitais ou postos de assistência, desde que não produzam qualquer renda. 2\. Os prédios referidos neste artigo devem\, apesar da isenção\, ser inscritos na matriz\, sendo a isenção do reconhecimento oficioso do Secretariado da Repartição de Finanças da área onde se situam\. ###### Artigo 7º 1\. Estão isentos da Contribuição Predial Urbana: a)  O Estado e qualquer dos seus serviços, organismos ou estabelecimentos; b)  Os Comités de Estado de Região e de Sector; c)  O PAIGC e as suas Organizações de Massas: UDEMU, UNTG, JAAC, OPAD; d)  Os Institutos Públicos relativamente aos prédios afectos ao seu funcionamento; e)  As pessoas colectivas de utilidade pública, relativamente aos prédios destinados aos seus serviços; f)   As associações culturais, recreativas e desportivas, relativamente aos recintos e edifícios destinados aos seus serviços ou à prática de desporto, desde que não produzam renda; g)  As representações diplomáticas e consulares de países estrangeiros desde que haja reciprocidade de tratamento, e bem assim as representações de Organizações Internacionais de que o Estado da Guiné-Bissau seja membro, consideradas pessoas colectivas de Direito Público Internacional. 2\. As isenções previstas neste artigo são reconhecidas oficiosamente\, pelo simples facto da inscrição dos prédios na matriz em nome das entidades mencionadas no número anterior\. <br> ###### Artigo8º. (Redação alterada pelo art. 14º da Lei nº 03/2015, de 09 de dezembro de 2014). ~~Estão ainda isentos da Contribuição Predial Urbana os prédios cujo rendimento colectável não ultrapasse 120.000,00 PG.  (Redação alterada pelo art. 14º da Lei nº 03/2015, de 09 de dezembro de 2014)~~. Estão ainda isentos da Contribuição Predial Urbana os prédios cujo rendimento colectável não ultrapasse 120.000 FCFA.   (\*\*Redação atribuída pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). ###### Artigo 9º 1\. Estão  isentos de Contribuição Predial Urbana: \(Redação alterada pelo art\.14° da Lei n°03/2015\, de 09 de dezembro de 2014\)\. ~~a)   Por 10 anos, os rendimentos dos prédios urbanos de construção definitiva destinados a habitação dos seus proprietários.~~ ~~b) Por 10 anos os rendimentos os prédios urbanos de construção definitiva destinados a habitação, se o seu valor locativo exceder 240.000,00 PG e não for superior a 600.000,00 PG/ano.~~  a) Por 5 anos, os rendimentos dos prédios urbanos de construção definitiva destinados à habitação dos seus proprietários; (Redação atribuída pelo art. 14º da Lei nº 03/2015, de 09 de dezembro de 2014). b) Por 5 anos, os rendimentos dos prédios urbanos de construção definitiva destinados a habitação, se o seu valor locativo não for superior a 600.000 FCFA/ano. (Redação atribuída pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). 2\. Os limites da renda anual constante da alínea b\) do número anterior serão anualmente fixados por despacho conjunto dos Ministros das Finanças e do Equipamento Social\. 3\. As isenções previstas neste artigo devem ser requeridas pelos proprietários dos prédios\, no prazo de 90 dias a contar da data de emissão de licença de habitação ou de ocupação\, ou da data de ocupação efectiva quando anterior aquela\. O período de isenção começa a correr\, desde a data da emissão da licença de habitação ou da data\. As isenções previstas neste artigo devem ser requeridas pelos proprietários dos prédios\, no prazo de 90 dias a contar da data de emissão de licença de habitação ou de ocupação\, ou da data de ocupação efectiva quando anterior aquela\. O período de isenção começa a correr\, desde a data da emissão da licença de habitação ou da data de ocupação efectiva\, conforme o caso\, e termina respectivamente no final do décimo ano subsequente às referidas datas\.de ocupação efectiva\, conforme o caso\, e termina respectivamente no final do décimo ano subsequente às referidas datas\. <br> ###### Artigo 10º 1\. As isenções estabelecidas em contratos celebrados entre O Estado da Guiné\-Bissau e quaisquer entidades serão mantidas nos termos contratuais\. 2.  A partir da entrada em vigor deste Código, quaisquer isenções a estabelecer por via contratual necessitam de ser previamente decididas por despacho conjunto do Ministro das Finanças e do titular do departamento estatal contratante. <br> ###### <span class="colour" style="color:black"><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt">CAPÍTULO II  </span></span></span> <span class="colour" style="color:black"><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt">Determinação da matéria colectável </span></span></span> <br> ###### <b>Artigo&nbsp;</b>11º <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-list:Ignore">1.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span></span>Todos os prédios urbanos serão inscritos em verbetes de matriz que constituirão o tombo dos prédios da Guiné-Bissau para efeitos fiscais. O conjunto dos verbetes, certificados nos termos do nº 3 do artigo designa-se por matriz Predial Urbana. <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-list:Ignore">2.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span></span></span>Os verbetes de matriz modelo-2, anexo a este código, conterão o número de matriz que será constituído por três séries de dígitos, como se indica: a) Uma série de dois dígitos, que identificará a região administrativa do prédio; b) Uma série de dois dígitos que identificará, dentro de cada região, o respectivo sector; c) Uma série de cinco dígitos que identificará, dentro de cada sector, o prédio. <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-list:Ignore">3.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;</span></span></span></span></span>Os verbetes serão devidamente arquivados nas Repartições de Finanças das áreas fiscais onde se situam os prédios. O Secretário de Repartição de Finanças certificará, anualmente, em janeiro, em impressos de modelo-3, anexo a este Código, o número de verbetes de matriz de cada Sector, arquivando a certidão conjuntamente com os verbetes. 4.  Nos Serviços Centrais da Administração Fiscal haverá um exemplar de cada verbete de matriz e bem assim um exemplar de todas as certidões referidas no número anterior.  <span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;</span> <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-list:Ignore">5.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span></span>Quando se deva operar qualquer alteração nos elementos constantes do verbete de matriz, processar-se-á um novo verbete com numeração sequencial que indique tratar-se da continuação de verbete anterior. Todas as alterações serão feitas igualmente no exemplar existente nos serviços centrais da Administração Fiscal. <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-list:Ignore">6.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span></span>Os contribuintes deverão solicitaras Repartições de Finanças da área fiscal onde se situam os prédios, um exemplar do verbete da matriz de cada prédio de que sejam proprietários. O verbete, assinado e autenticado pelo Secretário da Repartição de Finanças, constitui documento autêntico relativamente aos elementos nela constantes, desde que emitido ou visado há menos de um ano. 7.  A inscrição dum prédio na matriz em nome de determinada pessoa não constitui, no entanto, prova ou presunção de propriedade para efeitos não fiscais. <br> ###### Artigo 12º 1\. A elaboração da Matriz Predial Urbana será confiada à Comissão de Avaliação composta da seguinte forma:     a. Um membro nomeado pelo Ministro da Economia e Finanças, que presidirá;     b. Um membro nomeado pelo Ministro do Equipamento Social;     c. Um membro nomeado pelo Presidente do Comité de Estado da Região onde se situam os prédios a avaliar. 2\. Nenhum membro da Comissão de Avaliação poderá intervir na avaliação de prédios de que ele próprio\, o seu cônjuge\, e respectivos ascendentes\, descendentes ou irmãos sejam proprietários\, ou sobre os quais tenham directa ou indirectamente qualquer interesse\. 3\. Compete às Comissões de Avaliação a elaboração dos verbetes da matriz\, de cada prédio e a determinação do rendimento colectável dos prédios\, de acordo com as disposições deste Código\, e com as instruções emanadas do Ministro das Finanças\. ###### Artigo 13º 1\. Para efeitos de avaliação e inscrição\, os proprietários dos prédios novos ou que tenham sido objecto de reparação ou ampliação\, apresentarão em triplicado\, na Repartição de Finanças da área fiscal da situação do Prédio\, no prazo de 30 dias a contar da data da conclusão das obras ou da sua utilização\, se anterior\, uma declaração do modelo 1 anexo a este Código\. \(Redação atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 34/93\, de 10 de agosto\)\. 2\. O Secretário da Repartição de Finanças despachará o original para o Presidente da Comissão de Avaliação\, para que este promova a avaliação do prédio e a elaboração do verbete de matriz\. 3\. O Presidente da Comissão de Avaliação convocará os membros da Comissão para procederem à avaliação no prazo de 30 dias\. 4\. Os originais da declaração referida no nº 1 serão remetidas nos 15 dias seguintes ao Secretário de Repartição de Finanças com a nota de avaliação assinado por todos os membros da Comissão e acompanhados de dois exemplares de cada verbete de matriz igualmente assinados\. 5\. O Secretário da Repartição de Finanças numerará os verbetes recebidos de acordo de acordo com o disposto no nº 2 do art\.º 11º\, e remeterá um exemplar aos Serviços Centrais da Administração Fiscal\. ###### Artigo 14º 1\. Os membros da Comissão de Avaliação deverão ser nomeados entre os funcionários com formação adequada dentro de cada um dos departamentos indicados no nº 1 do art\.º 12º\, e terão direito às despesas de deslocação ou ajudas de custo que venham a ser fixadas por despacho do Ministro das Finanças\. 2.  As Repartições de Finanças prestarão às Comissões de Avaliações todo o apoio possível, designadamente o fornecimento de impressos e apoio de secretariado. ###### Artigo 15º 1\. As Repartições de Finanças de cada área fiscal elaborarão um registo onomástico dos proprietários ou titulares dos rendimentos dos prédios em verbete\, de modelo\-4 anexo a este Código\, onde registarão o número de matriz dos respectivos prédios\. As Repartições de Finanças de cada área fiscal elaborarão um registo onomástico dos proprietários ou titulares dos rendimentos dos prédios em verbete\, de modelo\-4 anexo a este Código\, onde registarão o número de matriz dos respectivos prédios e o seu rendimento colectável\. 2\. O exemplar dos verbetes onomásticos referidos no nº 1 deste artigo que fica no arquivo da Repartição de Finanças destinar\-se\-á a escriturar as operações de lançamento e liquidação\. <br> ###### Artigo 16º O rendimento colectável a inscrever nos verbetes de matriz será determinado pelos critérios seguintes: a. Tratando-se de prédios arrendados é o valor locativo, entendendo-se como tal toda a retribuição, em dinheiro ou espécie, que o proprietário ou titular do rendimento receba pelo arrendamento, deduzido duma percentagem para despesas de conservação e administração a fixar pela Comissão de Avaliação com o limite máximo de 25%; b. Tratando-se de prédios não arrendados, é o valor da utilidade correspondente. Este valor será determinado por avaliação efectuada nos termos deste Código, que levará em consideração a localização do Prédio as suas características e 2/3 das rendas praticadas no mesmo local para Prédios equiparáveis. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº34/93, de 10 de agosto). c. Tratando-se de prédios parcialmente arrendados utilizar-se-ão conjuntamente os critérios referidos nas alíneas anteriores. d. Na avaliação serão levadas em consideração o rendimento ou utilidade das partes integrantes dos prédios e dos logradouros, jardins ou outros espaços anexos que deles sejam dependentes. <br> ###### Artigo 17º 1\. Os proprietários ou titulares do rendimento dos prédios deverão ser notificados pelo Secretário da Repartição de Finanças do rendimento determinado pela Comissão de Avaliação\, podendo requerer segunda avaliação no prazo de 15 dias a contar da data da notificação\. 2\. A segunda avaliação será levada a efeito por uma Comissão de Recurso de avaliação composta por um membro designado pelo Ministro das Finanças\, um delegado do contribuinte\, por este indicado na petição da segunda avaliação\, e um terceiro escolhido por acordo dos dois referidos membros\, e na falta de acordo o terceiro membro será designado pelo Presidente do Supremo Tribunal de Justiça\. 3\. A Comissão referida no número anterior decidirá definitivamente\, por maioria\, não cabendo recurso das suas decisões\. <br> ###### Artigo 18º 1\. Os elementos relativos ao rendimento dos prédios urbanos constantes dos verbetes referidos nos artigos 11º e 15º\, deverão ser actualizados anualmente\, durante o mês de janeiro\, com as alterações ocorridas durante o ano anterior\. 2\. Sem prejuízo da participação do inquilino prevista no artigo 48º\-A\, devem os proprietários ou titulares do rendimento dos prédios arrendados\, comunicar à respectiva Repartição de Finanças, no prazo de 15 dias, em impresso do modelo-2/A anexo a este Código, quaisquer alterações ocorridas nas rendas e, bem assim, a celebração de novos contratos de arrendamento ou cessação dos mesmos. (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº34/93, de 10 de agosto) 3\. Durante os primeiros 60 dias em que um prédio se encontra devoluto\, não lhe será atribuído qualquer rendimento ou utilidade para efeitos fiscais\. A partir desse período presumir\-se\-á\, para efeitos de liquidação\, que o período produz um rendiment igual à última renda anual convencionada\, e\, inexistência\, dessa renda aplicar\-se\-á o critério da alínea b\) do artigo 16º\. 4. A presunção referida no número anterior não subsistirá se o contribuinte fizer prova de que, apesar de o prédio ter estado disponível, não foi possível arrendá-lo. Neste caso não será atribuído ao prédio qualquer rendimento até um período máximo de devolução de 180 dias. 5. Findo o prazo estabelecido no número anterior considerar-se-á, para efeitos de liquidação, o rendimento apurado pela Comissão de Avaliação, podendo o contribuinte ou o Secretário da Repartição de Finanças promover a avaliação para actualização do mesmo rendimento. <br> ###### Artigo 19º 1\. O Secretário da Repartição de Finanças poderá propor ao Director de Finanças que se proceda à avaliação de prédios cujo rendimento colectável inscrito na matriz se lhe afigure manifestamente desactualizado\. 2\. O Secretário de Finanças ordenará a avaliação de todos os prédios que tenham sofrido obras de remodelação ou ampliação ou grandes reparações\. <br> ###### Artigo 20º Por despacho do Ministro das Finanças, os rendimentos colectáveis inscritos nas matrizes dos prédios não arrendados poderão ser actualizados pela aplicação de um coeficiente de actualização que terá em conta a evolução das rendas dos prédios arrendados. <br> ###### <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"></span></span><span class="colour" style="color:black">CAPÍTULO III</span> ###### Liquidação <br> ###### Artigo 21º É competente para a liquidação da Contribuição Predial Urbana a Repartição de Finanças com jurisdição na área em que se situa o prédio gerador do rendimento. <br> ###### Artigo 22º A liquidação tem por fim tornar líquida, certa e exigível a obrigação do imposto. <br> ###### Artigo 23º 1\. Durante o mês de fevereiro de cada ano\, a Repartição de Finanças procederá ao cálculo da colecta relativa aos rendimentos do ano anterior nos verbetes a que se refere o art\.º 15º\, devidamente actualizados nos termos do art\.º 18º\. 2\. Calculada a colecta serão extraídos os conhecimentos de cobrança que\, depois de relacionados na relação de cobrança\, serão debitados ao Recebedor até ao fim do mês de fevereiro\. ###### Artigo 24º 1\. Tendo havido a transmissão da propriedade ou do direito ao rendimento de prédios urbanos durante o ano a que se refere a liquidação\, a Contribuição será lançada em nome do adquirente se a transmissão ocorreu durante o 1º semestre\, ou em nome do anterior titular se a transmissão ocorreu durante o 2º semestre\. 2\. Para efeitos do disposto no número anterior\, os transmitentes\, a qualquer título\, dos referidos direitos\, deverão comunicar à Repartição de Finanças competente\, no prazo de 15 dias\, a avaliação dos mesmos a menos que a transmissão seja do conhecimento oficioso da Repartição\, designadamente por ter havido lugar ao pagamento de sisa ou imposto sucessório\. <br> ###### Artigo 25º 1\. Sempre que na liquidação se tenham cometido erros de facto ou de direito\, deverá a Repartição de Finanças corrigi\-los oficiosamente\, mediante liquidação adicional ou anulação que serão notificadas ao contribuinte\. 2\. As liquidações adicionais previstas no número anterior poderão ser pagas eventualmente nos 15 dias seguintes à notificação\, devendo\, após esse prazo\, ser debitadas ao Recebedor para cobrança virtual no mês seguinte ao do débito\. ###### Artigo 26º 1\. As liquidações adicionais e anulação oficiosas só poderão fazer\-se nos cinco anos seguintes àquele a que respeitam os rendimentos\. ~~2. Não se procederá a qualquer liquidação, ainda que adicional, ou anulação oficiosa, quando o quantitativo a liquidar ou a anular seja inferior a 500,00 PG~~(Redação alterada pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). 2. Não se procederá a qualquer liquidação, ainda que adicional, ou anulação oficiosa, quando o quantitativo a liquidar ou a anular seja inferior a 2.000 FCFA (Redação atribuída pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). 3\. Sempre que alguma liquidação seja feita para além do prazo legal por motivo imputável ao contribuinte\, liquidar\-se\-ão juros compensatórios de taxa igual à dos juros de mora das dívidas ao Estado\. ###### <span class="colour" style="color:black">CAPÍTULO IV</span> ###### Taxa <br> ###### Artigo 27º (Redação alterada pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). ~~As taxas da Contribuição Predial Urbana que incidem sobre o rendimento colectável e sobre cuja colecta não recaem quaisquer adicionais são as seguintes:~~  ~~a. Rendimento colectável até 1.500.000 PG…………………………….………..15%;~~  ~~b. Na parte do rendimento colectável excedente a 1.500.000 PG....……….….20%.~~<br> <br> As taxas da Contribuição Predial Urbana que incidem sobre o rendimento colectável e sobre cuja colecta não recaem quaisquer adicionais são as seguintes:   a. Rendimento colectável excedente a 600.000 FCFA e não superior a 1.200.000 FCFA ......15%;   b. Rendimento colectável excedente a 1.200.000 FCFA .....18%  (Redação atribuída pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). <br> ###### CAPÍTULO V Cobrança <br> ###### Artigo 28º  (Redação alterada pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). ~~1. A Contribuição Predial com montante inferior a 15.000.000,00 PG será cobrado virtualmente à boca de cofre por uma só vez, durante o mês de março. Sendo a contribuição superior àquele montante será a mesma paga em duas prestações iguais, nos meses de março e julho~~. 1\. A Contribuição Predial com montante inferior a 250\.000 FCFA será cobrado virtualmente à boca de cofre por uma só vez\, durante o mês de março\. Sendo a contribuição superior àquele montante será a mesma paga em duas prestações iguais\, nos meses de março e julho \(Redação atribuída pelo art\.14° da Lei n°03/2015\, de 09 de dezembro de 2014\)\. 2\. As colectas de liquidações adicionais a que haja lugar\, se não forem pagas eventualmente no prazo previsto no nº 2 do art\.º 25º\, serão cobradas virtualmente\, decorrendo o prazo da cobrança à boca do cofre no mês seguinte ao do débito ao Recebedor\. ###### Artigo 29º 1\. Para efeitos de cobrança\, o Recebedor enviará a todos os contribuintes um aviso postal\, logo que receba da Repartição de Finanças os respectivos conhecimentos\. 2\. As cobranças virtuais referidas no artigo anterior deverão ser devidamente anunciadas nos órgãos de Comunicação Social adequados\. <br> ###### Artigo 30º 1\. Quando a Repartição tenha conhecimento de que os prédios geradores do rendimento são administrados por pessoa diferente do respectivo titular\, deverá fazer constar tal facto nos conhecimentos de cobrança\. 2\. No caso referido neste artigo\, o aviso para cobrança citado no nº 1 do artigo 29º será dirigido ao Administrado\. <br> ###### Artigo 31º  (Redacção alterada pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014) ~~1\. Por despacho do Ministro das Finanças poderá ser instituída a modalidade de autoliquidação relativamente aos prédios administrados pelo Banco Nacional da Guiné Bissau\.~~ 1\. Por despacho do Ministro responsável pela área das Finanças poderá ser instituída a modalidade de autoliquidação relativamente aos prédios administrados pelo BCEAO\. ~~2. O despacho que venha a estabelecer a autoliquidação determinará as modalidades e prazo de cobrança e as declarações a entregar anualmente pelo Banco Nacional da Guiné-Bissau~~. 2. O despacho que venha a estabelecer a autoliquidação determinará as modalidades e prazo de cobrança e as declarações a entregar anualmente pelo BCEAO (Redacção pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). <br> ###### CAPÍTULO VI ###### Garantias do Estado ###### Artigo 32º O Estado goza de privilégio creditório imobiliário sobre os prédios geradores do rendimento sujeito a Contribuição Predial Urbana, em relação à contribuição liquidada nos últimos cinco anos anteriores aquele em que o privilégio deve ser exercido. <br> ###### Artigo 33º 1\. O Estado goza igualmente do direito de hipoteca legal dos mesmos prédios\, a partir do momento em que tenha decorrido o prazo de pagamento voluntário de qualquer Contribuição sem que o mesmo se mostre efectuado\. 2\. A hipoteca será registada oficiosamente\, mediante simples ofício dirigido ao Conservador do Registo Predial pelo Juiz das Execuções Fiscais\. <br> ###### Artigo 34º O Estado goza ainda de privilégio creditório imobiliário em relação às rendas dos prédios referidos no artigo 32º, preferindo a quaisquer outros créditos, ainda que privilegiados. <br> ###### Artigo 35º A fim de serem exercidos os direitos referidos nos artigos 32º e 34º, deverão os Juízes de qualquer execução em que estejam penhorados os bens ou direitos aí referidos e antes da graduação dos créditos, oficiar ao Secretário da Repartição de Finanças para que este informe se o Estado tem créditos a reclamar. <br> ###### CAPÍTULO VII ###### Reclamações e Recursos <br> ###### Artigo 36º 1\. Os contribuintes e as pessoas solidariamente responsáveis pelo pagamento da Contribuição Predial Urbana poderão reclamar das liquidações\, ou impugná\-las\, nos termos e com fundamentos previstos na lei de processo tributário\. 2\. Os prazos de reclamação e impugnação contam\-se a partir da data da notificação para cobrança eventual ou do primeiro dia do prazo da cobrança virtual à boca do cofre\. <br> ###### Artigo 37º As reclamações e recursos terão efeitos previstos na lei de processo tributário. <br> ###### Artigo 38º As decisões da Comissão de Avaliação não são recorríveis contenciosamente, excepto se o recurso se fundamentar em abuso ou desvio de poder, incompetência dos membros da Comissão ou preterição de formalidades legais. <br> ###### CAPÍTULO VIII ###### Penalidades <br> ###### Artigo 39º As infracções às disposições deste Código serão punidas nos termos dos artigos seguintes, devendo a aplicação e graduação das multas fazer-se de acordo com a lei de processo tributário aplicável às transgressões fiscais. <br> ###### Artigo 40º (Redação alterada pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). ~~1. O contribuinte que declare receber renda inferior à que efectivamente recebe será punido com multa igual ao dobro do imposto a menos liquidado, com o mínimo de 500.000,00 PG.~~ 1\. O contribuinte que declare receber renda inferior à que efectivamente recebe será punido com multa igual ao dobro do imposto a menos liquidado\, com o mínimo de 100\.000 FCFA\. \(Redação atribuída pelo art\.14° da Lei n°03/2015\, de 09 de dezembro de 2014\)\. 2\. No caso referido do número anterior\, o arrendatário ou sublocatário fica desobrigado do pagamento da diferença entre a renda convencionada e a declarada\, até que o locador ou sublocador proceda\, junto da Repartição de Finanças competente\, a correção da sua declaração em termos de a tornar internamente exacta\. 3\. Regularizada a declaração\, será expedido aviso ao arrendatário ou sublocatário\, comunicando que cessa a desobrigação referida no número anterior\. \(Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 34/93\, de 10 de agosto\)\. 4\. O regime previsto no número 2 não prejudica o lançamento da contribuição sobre o rendimento colectável resultante da renda convencionada entre as partes\. <br> ###### Artigo 41º  (Redacção alterada pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). ~~1. A falta de apresentação das declarações referidas no nº 2 do artigo 18º será punida com multa variável entre 1.000,00 PG e 10.000,00 PG.~~ 1\. A falta de apresentação das declarações referidas no nº 2 do artigo 18º será punida com multa variável entre 50\.000 FCFA e 150\.000 FCFA\. \(Redacção atribuída pelo art\.14° da Le n°03/2015\, de 09 de dezembro de 2014\)\. ~~2. Se a falta prevista neste artigo originar liquidação de colecta inferior à dívida, a multa será igual ao imposto a menos liquidado com o mínimo de 10.000,00PG.~~ 2. Se a falta prevista neste artigo originar liquidação de colecta inferior à dívida, a multa será igual ao imposto a menos liquidado com o mínimo de 100.000 FCFA. (Redacção atribuída pelo art.14° da Le n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). <br> ###### Artigo 42º ~~1. As falsas declarações no sentido de que algum prédio se encontra devoluto serão punidas com multa igual ao imposto que deixar de ser liquidado por este facto, com mínimo de 150.000,00 PG, sem prejuízo da responsabilidade criminal que ao caso coube.~~ 1\. As falsas declarações no sentido de que algum prédio se encontra devoluto serão punidas com multa igual ao imposto que deixar de ser liquidado por este facto\, com mínimo de 120\.000 FCFA\, sem prejuízo da responsabilidade criminal que ao caso coube\. \(Redacção atribuída pelo art\.14° da Lei n°03/2015\, de 09 de dezembro de 2014\)\. ~~2. Se não tiver havido para o Estado a mesma falta será punida com multa variável entre 1.000,00 PG e 100.000,00 PG.~~ 2. Se não tiver havido para o Estado a mesma falta será punida com multa variável entre 50.000 FCFA e 80.000 FCFA. (Redacção atribuída pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). <br> ###### Artigo 42º-A. (Aditado pelo artigo 2º do Decreto nº 34/93, de 10 de agosto). ~~A falta de cumprimento das obrigações estabelecidas no artigo 48º-A será punida com multa variável entre 100.000,00 PG a 1.000.000,00 PG.~~ A falta de cumprimento das obrigações estabelecidas no artigo 48º-A A será punida com multa variável entre 100.000 FCFA a 300.000 FCFA. (Aditamento alterado pelo pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). <br> ###### Artigo 43º (Redação alterada pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). ~~1. A falta de declaração para a inscrição de prédio na matriz, prevista no número 1 do artigo 13º será punida com multa variável entre 1.000,00 PG e 10.000,00 PG.~~ 1\. A falta de declaração para a inscrição de prédio na matriz\, prevista no número 1 do artigo 13º será punida com multa variável entre 50\.000 FCFA e 80\.000 FCFA\. \(Redação atribuída pelo art\.14° da Lei n°03/2015\, de 09 de dezembro de 2014\)\. ~~2. Qualquer infracção ao presente diploma para a qual não esteja prevista sanção específica, será punida com multa variável entre 1.000,00 PG e 10.000,00 PG.~~ 2. Qualquer infracção ao presente diploma para a qual não esteja prevista sanção específica, será punida com multa variável entre 30.000 FCFA e 50.000 FCFA. (Redação atribuída pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). <br> ###### Artigo 43º-A. (Aditado pelo artigo 26º da Lei nº 8/2020) A falta de pagamento no prazo legalmente estipulado é punida com multa igual a 25% do imposto devido. ###### Dupla Execução Decorridos doze meses sobre a data de relaxe das dívidas fiscais sem que a Administração Fiscal consiga executar o contribuinte, o Diretor-Geral das Contribuições e Impostos procederá, para efeitos de execução, à transmissão do processo para o Tribunal Fiscal. <br> ###### Artigo 44º A aplicação das multas não dispensa o contribuinte do cumprimento das obrigações a que respeita a infracção. <br> ###### CAPÍTULO IX ###### Fiscalização <br> ###### Artigo 45º A fiscalização do cumprimento das disposições deste Código compete a todas as autoridades do Estado, e em especial aos serviços competentes do Ministério das Finanças. <br> ###### Artigo 46º (Redacção atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 34/93, de 10 de agosto). <br> 1.Nenhum notário poderá celebrar qualquer escritura tendo por objecto um Prédio Urbano, sem que os outorgantes provem a respectiva inscrição na matriz ou a entrega da declaração modelo 1, no caso do prédio não se encontrar inscrito. 2\. Os notários comunicarão à Repartição de Finanças da área em que se situam os Prédios Urbanos\, até ao dia 25 de cada mês\, todas as escrituras de arrendamento e subarrendamento efectuadas no mês anterior\, incluindo o nome e domicílio dos outorgantes e a renda convencionada\. <br> ###### Artigo 47º (Redação atribuída pelo artigo 1º do Decreto nº 34/93, de 10 de Agosto). <br> A Câmara Municipal de Bissau e os Comités de Estado das Regiões, no âmbito do dever de cooperação, deverão:   a. Enviar à respectiva Repartição de Finanças, até ao dia 25 de cada mês, uma lista discriminativa das licenças concedidas no mês anterior para construção, modificação ou ampliação de Prédios Urbanos, contendo a descrição e situação do Prédio e a identificação e domicílio dos titulares;   b. Exigir que nos pedidos de licença para quaisquer obras em Prédios Urbanos seja feita prova do respectivo número de matriz, ou da entrega da declaração modelo 1, se ainda não houver lugar a inscrição;   c. Enviar, oficiosamente ou a solicitação da Administração Fiscal, outros dados pertinentes para fiscalização do cumprimento das normas deste Código. <br> ###### Artigo 48º Os Conservadores do Registo Predial não poderão proceder a qualquer registo relativo a prédios urbanos sem que se seja provada a sua inscrição na matriz. <br> ###### Artigo 48º-A.  (Aditado pelo artigo 2º do Decreto nº 34/93, de 10 de Agosto). As entidades fornecedoras de água, energia eléctrica e telecomunicações não poderão efectuar a respectiva ligação a quaisquer prédios sem que seja provado pelo utente que os mesmos se encontram isentos na matriz ou que foi solicitada a respectiva inscrição, ou tratando-se de inquilino, sem que estes demonstrem que o contrato de arrendamento foi participado à Repartição de Finanças competente, devendo o facto ser averbado no documento em que o pedido de ligação é formulado. <br> ###### Artigo 49º Qualquer funcionário que tenha conhecimento de infracções às disposições deste Código deve levantar o respectivo auto de notícia, se para tal for competente, ou participar o facto ao Secretário da Repartição de Finanças da área onde se verifique a infracção. <br> ###### CAPÍTULO X ###### Disposições Transitórias <br> ###### Artigo 50º Enquanto não entrar em funcionamento a Comissão de avaliação a que se refere o artigo 12º deste Código, compete provisoriamente às respectivas Repartições de Finanças procederem à elaboração e actualização dos verbetes de matriz, à avaliação dos prédios e à determinação do seu rendimento colectável. <br> ###### Artigo 51º 1\. Para efeito do disposto no artigo anterior\, os Contribuintes deverão preencher e entregar na sede dos respectivos Comités de Estado\, um exemplar de impresso de modelo\, a aprovar por despacho do Ministro das Finanças, relativamente a cada prédio de que sejam proprietários. 2\. Nos sectores de Bissau\, Bafatá\, Bissorã\, Cacheu e Bolama\, a entrega do modelo\, referido no número anterior\, deverá ser feita directamente nas respectivas Repartições de Finanças. 3\. Os Comités de Estado dos sectores não referidos no número anterior remeterão os modelos que receberem para as Repartições de Finanças correspondentes\. <br> ###### Artigo 52º.  (Redacção alterada pelo art.14° da Lei n°03/2015, de 09 de dezembro de 2014). ~~1. Os contratos de arrendamento de prédios urbanos para comércio ou indústria e para o exercício de profissões liberais cuja renda mensal seja superior a 30.000,00 PG, ficam sujeitos a escritura pública~~; 1\. Os contratos de arrendamento de prédios urbanos para comércio ou indústria e para o exercício de profissões liberais cuja renda mensal seja superior a 50\.000 FCFA ficam sujeitos a escritura pública\. \(Redacção atribuída pelo art\.14° da Lei n°03/2015\, de 09 de dezembro de 2014\)\. 2\. Nenhum pedido fundado em contrato de arrendamento\, poderá ter seguimento em qualquer Tribunal ou Repartição Pública\, sem que se faça prova de que tal contrato foi previamente visado pela Repartição de Finanças da área de localização do respectivo prédio\. 3\. Nenhum processo que tenha por objecto prédios urbanos\, poderá ter seguimento nas Repartições Públicas ou tribunais sem que seja provada a sua inscrição na matriz\. <br> ###### Artigo 53º 1\. A falta de inscrição ou actualização provisória da matriz predial Urbana\, nos termos do presente diploma quando imputável ao respectivo contribuinte é passível de aplicação de multa graduada da seguinte forma:   a. Por cada mês decorrido desde o termo do prazo a estabelecer nos termos do presente diploma e até ao sexto mês inclusive, 20% do valor do rendimento colectável atribuído ao prédio;   b. A partir de sétimo mês contado desde o termo do prazo a estabelecer de acordo com o presente diploma, e até à data em que for detectada a infracção, 30% do rendimento colectável por cada mês. 2\. A multa ser paga no prazo de trinta dias a contar da data da sua notificação\. 3\. A requerimento do interessado\, o Ministro das Finanças poderá autorizar o pagamento da multa em prestações mensais iguais e sucessivamente\, não podendo em nenhum caso exceder o máximo de seis\. <br> ###### Artigo 54º O prazo para a inscrição ou actualização provisória da Matriz Predial Urbana será fixado mediante Despacho do Ministro das Finanças. <br> ###### CAPÍTULO XI ###### Disposições Finais <br> ###### Artigo 55º. As dúvidas suscitadas na interpretação ou aplicação do presente diploma serão resolvidas por Despacho do Ministério das Finanças. <br> ###### Artigo 56º. (Aditado pelo artigo 21º da Lei nº 9/2013, de 7 de agosto). Para os efeitos do presente Código são ineficazes os atos os atos ou negócios jurídicos essencial ou principalmente dirigidos, por meios artificiosos ou fraudulentos com abuso das formas jurídicas, à redução, eliminação, ou diferimento temporal de impostos que seriam devidos em resultado de factos, atos ou negócios jurídicos de idêntico fim económico, ou à obtenção de vantagens fiscais que não seriam alcançadas, total ou principalmente, se a utilização desses meios, efetuando-se a tributação de acordo com as normas aplicáveis na sua ausência e não se produzindo as vantagens fiscais referidas. <br> <br> <br> <br> <br> <br>
Despachos do MEF
Despacho MEF Nº 085/2016 - Regulamenta a retenção da CPU  pela fonte pagadora do arrendamento de imóveis
## **Despacho Nº 085/MEF/2016 - Regulamenta a retenção da CPU  pela fonte pagadora do arrendamento de imóveis.** - - - <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-list:Ignore">1.&nbsp;<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;</span></span></span></span></span>Considerando que a Direção-Geral das Contribuições e Impostos é o serviço do Ministério da Economia e Finanças que tem por função **a** implementação da política e **legislação** tributária e de todas as ações de controlo e fiscalização necessárias à prossecução das suas competências, conforme estabelece o artigo 1º do Estatuto Orgânico da DGCI, aprovado pelo Decreto-Lei nº 6/2014; 2.Considerando que toda norma jurídica tributária requer a presença de todos os elementos essenciais para a sua aplicação – sendo necessários os critérios materiais, temporal, espacial, pessoal e quantitativo. Dessa forma, a norma jurídica tributária deve prever, entre outros elementos, **o momento em que surge a obrigação, a data** de recolhimento do imposto nos cofres da Fazenda Pública e, ainda, expressar os parâmetros necessários para aferição do valor que refletirá o conteúdo da prestação pecuniária, quais sejam, a **matéria colectável e a taxa a aplicar**; 3\. Considerando que o artigo 21º da Lei nº 9/2013\, de 07 de agosto\, adicionou novos dispositivos – de números 3 e 4 \-<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;</span>ao artigo 28º do Código de Contribuição Predial Urbana, criando a obrigação, para diversas fontes pagadoras, de deduzir e entregar nos cofres da Fazenda Pública os impostos resultantes das rendas pagas aos sujeitos passivos da Contribuição Predial Urbana, conforme dispõem os dispositivos de números 3 e 4, transcritos a seguir: <br> * <i>“3 – Os sujeitos passivos colectivos, os&nbsp;</i>contribuintes singulares, obrigados a possuir contabilidade organizada, as representações diplomáticas, os projectos, as ONG e instituições afins são obrigadas a deduzir e a entregar nos cofres da Fazenda Pública os impostos resultantes das rendas pagas aos sujeitos passivos da Contribuição Urbana”. * <i><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;</span></span></span></i>“4 – Em caso de incumprimento do disposto no número anterior, não serão dedutíveis os custos inerentes às rendas, quando os impostos daí resultantes não forem retidos na fonte e entregues nos cofres da Fazenda Pública“4 – Em caso de incumprimento do disposto no número anterior, não serão dedutíveis os custos inerentes às rendas, quando os impostos daí resultantes não forem retidos na fonte e entregues nos cofres da Fazenda Pública<span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt">*”*.</span></span> <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"></span> <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif">4\. Considerando que os dispositivos legais mencionados acima são <b>omissos</b> quanto ao <b>momento de deduzir e entregar</b> <b>tais impostos</b> para os cofres da Fazenda Pública, bem como respeitante à <b>matéria colectável e à taxa a aplica</b>r;</span></span> 5\. Considerando que o artigo 16º do Código Predial Urbana\, aprovado pelo Decreto nº 43/88\, de 15 de Novembro\, estabelece que a matéria colectável é o valor locativo “deduzido duma percentagem para despesas de conservação e administração a fixar pela comissão de Avaliação com o limite máximo de 25%” e\, considerando que <b style="mso-bidi-font-weight:normal">a Lei 09/2013 é omissa quanto à dedução desta&nbsp;</b>percentagem para fins da determinação da <b style="mso-bidi-font-weight: normal">matéria colectável mensal</b>; <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">6.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt">Considerando que a Contribuição Predial Urbana é </span></span>apurada <b style="mso-bidi-font-weight:normal">anualmente</b>, de acordo com o artigo 23º do Código da CPU e; considerando que as rendas pagas aos sujeitos passivos da Contribuição Predial Urbana, nos termos definidos pelo novo dispositivo legal –<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;&nbsp;</span>número 3 do artigo 28º<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;&nbsp;</span>\- são habitualmente **mensais** e; considerando que a Lei nº 09/2013 é **omissa quanto ao momento em que a fonte pagadora deve efetuar a** retenção e também **quanto à data de** vencimento para recolher a contribuição aos cofres da Fazenda Pública;- <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"></span></span> <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">7.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;</span>Considerando que as **taxas** da Contribuição Predial Urbana que incidem sobre o rendimento </span></span>colectável, estabelecida pelo artigo 27º do Código da CPU, alterado pelo artigo 14º da Lei nº 03/2015, de 09 de dezembro de 2014, são estabelecidas por faixas de valor em **tabela de incidência anual** e; considerando que as **rendas pagas** nos termos da nova legislação são habitualmente **mensais**, torna-se necessário, também, haver uma tabela mensal; <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">8.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;</span></span></span>Com vista a esclarecer e suprir as lacunas acima mencionadas da Lei nº 09/2013,<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;&nbsp;</span>e com o propósito de torná-la aplicável e, por conseguinte,<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;</span>cumprir com o dever institucional de implementar os referidos dispositivos legais, o Ministro da Economia e Finanças, no uso da competência que lhe é determinada por Lei, <b style="mso-bidi-font-weight:normal">DETERMINA</b> o seguinte: <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"></span></span><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">9.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span></span><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt">A dedução da Contribuição Predial Urbana das rendas </span></span>pagas pelos sujeitos previstos no número 3 do artigo 28º do Código de Contribuição Predial Urbana, alterado pelo artigo 21º da Lei nº 9/2013, <b style="mso-bidi-font-weight:normal">deverá ser feita no momento do pagamento da&nbsp;</b>renda aos sujeitos passivos da Contribuição Predial Urbana;<span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"></span></span> <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">10.</span></span><span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"> A </span></span><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt">Contribuição Predial Urbana deduzida pela fonte </span></span>pagadora da renda, nos termos do número 3 do artigo 28º do Código de Contribuição Predial Urbana, alterado pelo artigo 21º da Lei nº 9/2013, <b style="mso-bidi-font-weight:normal">deverá ser entregue nos cofres da Fazenda&nbsp;</b>Pública até o dia 10 do mês seguinte ao do pagamento da respectiva renda; <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"></span></span> <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">11.&nbsp;</span></span><span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif">A falta de entrega </span></span>da Contribuição Predial Urbana nos cofres da Fazenda Pública deduzida na fonte pelas entidades referidas no número 3 do artigo 28º <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt">Código de CPU ou a sua entrega fora do prazo serão </span></span>punidas com a multa estabelecida no número 2 do artigo 43º Código da Contribuição Predial Urbana; <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span class="colour" style="color:red"></span></span> <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">12.</span></span>O rendimento colectável referido no <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt">número 3 do artigo 28º do Código de Contribuição </span></span>Predial Urbana, alterado pelo artigo 21º da Lei nº 9/2013, é o valor locativo deduzido duma percentagem para despesas de conservação e administração a fixar pela Comissão de Avaliação com o limite máximo de 25%, nos termos estabelecidos na alínea “a” do artigo 16º do Código de CPU. <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span class="colour" style="color:red"></span></span> <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">13.&nbsp;</span></span>As taxas da CPU a serem aplicadas sobre o rendimento colectável mensal devem ser as mesmas previstas no 27º do Código de CPU, alterada pelo artigo 14º da Lei nº 3/2015, de 09 de Dezembro de 2014, devendo as faixas de valores da tabela de incidência anual, previstas nos referidos dispositivos, serem divididas por doze, de modo a apurar a proporção mensal destes montantes. Dessa forma, a tabela mensal a ser aplicada à CPU para rendas relativas ao período fiscal de 2015 e 2016, é a seguinte: | | | | | --- | --- | --- | | <span class="colour" style="color:black"><span class="size" style="font-size:12pt">**TABELA MENSAL**<span style="mso-spacerun:yes"></span>**2015**<span style="mso-spacerun:yes"></span>**CONTRIBUIÇÃO PREDIAL URBANA**</span></span><br><span class="colour" style="color:black"><span class="size" style="font-size:12pt">**Aplicável a partir do mês de referência de**<span style="mso-spacerun:yes"></span>**Janeiro de 2014**</span></span> | | | | <span class="colour" style="color:black">**Renda mensal em XOF**</span> | <span class="colour" style="color:black">**Taxa**</span> | <span class="colour" style="color:black">**Parcela a abater**</span> | | <span class="colour" style="color:black">Até 50.250</span> | <span class="colour" style="color:black">15%</span> | <span class="colour" style="color:black">isento</span> | | <span class="colour" style="color:black">acima de 50.250</span> | <span class="colour" style="color:black">20%</span> | <span class="colour" style="color:black"><span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;</span>2.512.50</span><span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"></span></span> | | | | | | | | | | <span class="size" style="font-size:12pt">**TABELA MENSAL - 2016**</span><span class="size" style="font-size:12pt">**CONTRIBUIÇÃO PREDIAL URBANA**</span><br><span class="size" style="font-size:12pt"></span><b><span class="size" style="font-size:12pt">Aplicável a partir do mês de referência de Janeiro de 2016</span></b> <span class="font" style="font-family:&quot;Browallia New&quot;, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"></span></span> | | | | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR"><span style="mso-spacerun:yes">**Renda mensal**<span style="mso-spacerun:yes"></span>**em XOF**</span></span> | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family: &quot;Times New Roman&quot;;mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">**Taxa**</span> | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family: &quot;Times New Roman&quot;;mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">**Parcela a abater**</span> | | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">Até 50.000</span> | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family: &quot;Times New Roman&quot;;mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">0%</span> | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family: &quot;Times New Roman&quot;;mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">isento</span> | | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR"><span style="mso-spacerun:yes">entre<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;&nbsp;</span>50.001 a 100.000</span></span> | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family: &quot;Times New Roman&quot;;mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">15%</span> | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family: &quot;Times New Roman&quot;;mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">&nbsp; 7.500,00</span> | | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">acima de 100.000</span> | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family: &quot;Times New Roman&quot;;mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">18%</span> | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR"><span style="mso-spacerun:yes">10.500,00</span></span> | | <span style="mso-ascii-font-family:Calibri;mso-fareast-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-hansi-font-family:Calibri;mso-bidi-font-family:&quot;Times New Roman&quot;; mso-ansi-language:PT-BR;mso-fareast-language:PT-BR">OBS: Taxas alteradas pelo artigo 14º da Lei nº 03/2015.</span> | | | <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;</span></span></span> <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">14.&nbsp;</span></span>A Contribuição Predial Urbana deduzida do pagamento da renda mensal será considerada antecipação do devido anualmente, devendo ser **descontada** do total da CPU anual devida pelo sujeito passivo da Contribuição Predial Urbana, apurada nos termos do Código da CPU; <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">15.&nbsp;</span></span>Os proprietários dos imóveis devem apresentar à DGCI uma cópia dos contractos de arrendamento celebrados com o inquilino no prazo de 10 dias após a data da assinatura do contrato; <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">16.</span></span><span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"> </span></span><span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt">Em caso de incumprimento do disposto no número </span></span>anterior, será aplicada a multa prevista no número 1 do artigo 41º do Código da Contribuição Predial Urbana; <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">17.&nbsp;</span></span>O sujeito passivo da Contribuição Predial Urbana deverá apresentar à DGCI, **até o dia 19 de Janeiro de cada ano**, os comprovativos da retenção da CPU e os comprovativos de entrega da CPU nos cofres da Fazenda Pública, relativamente aos rendimentos do ano anterior, com vista à liquidação da CPU; <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">18.&nbsp;</span></span>Em caso de incumprimento do disposto no número anterior, a Contribuição Predial Urbana retida não poderá ser descontada do total anual devido pelo sujeito passivo da CPU; <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">19.&nbsp;</span></span>A fonte pagadora de rendimentos de prédios urbanos arrendados deverá entregar, no ato de cada pagamento, ao sujeito passivo da Contribuição Predial Urbana um comprovativo em que constem os elementos<span style="mso-spacerun:yes">&nbsp;&nbsp;</span>abaixo, bem como os comprovativos de entrega da CPU nos cofre da Fazenda Pública: <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">a.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span>Nome, NIF </span></span>(número de identificação fiscal) e endereço da fonte pagadora; <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">b.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span>Nome, NIF e </span></span>endereço do sujeito passivo da CPU; <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">c.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span>Identificação e </span></span>endereço do imóvel arrendado (número da matriz do imóvel); <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">d.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span>Mês a que se </span></span>refere a renda (mês de referência fiscal); <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">e.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span>Valor locativo </span></span>mensal; <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">f.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;&nbsp;</span></span></span>Taxa de </span></span>conservação (25%) descontada; <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">g.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;</span></span></span>Matéria </span></span>colectável; <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">h.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp;&nbsp;</span></span></span>Valor da CPU </span></span>deduzida; <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">i.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;&nbsp;</span></span></span>Valor líquido </span></span>pago; <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">j.<span class="font" style="font-family:&quot;Times New Roman&quot;"><span class="size" style="font-size:7pt">&nbsp; &nbsp;&nbsp;</span></span></span>Data de </span></span>pagamento. <span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif"><span style="mso-list:Ignore">20.&nbsp;</span></span>O presente Despacho entra imediatamente em vigor. <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif">Cumpra-se e publique-se </span></span>no Boletim Oficial. <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif">Feito em Bissau, 18 de </span></span>Outubro de 2016. <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif">O Ministro da </span></span>Economia e Finanças. <span class="colour" style="color:rgb(51, 51, 51)"><span class="font" style="font-family:Verdana, sans-serif">Dr. Henrique </span></span>Horta dos Santos <span class="font" style="font-family:Arial, sans-serif"><span class="size" style="font-size:12pt"><span style="mso-tab-count: 2">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</span></span></span>
Despacho MEF Nº 16/98 - Define conceitos tributários e regulamenta a Lei do IGV
## **DESPACHO MEF Nº 16/98** ## (Define conceitos tributários e regulamenta a Lei do IGV) Aprovada a Lei do IGV – Imposto Geral sobre as Vendas e Serviços, importa publicar os actos necessários para disciplinar e facilitar a aplicação e operacionalidade do Código do IGV, aprovado em simultâneo com a Lei, em seu artigo 1º, e da qual faz parte integrante; Para tanto, a Lei do IGV cometeu ao Ministro da Economia e Finanças esta atribuição, vedando-lhe, todavia, estender ou limitar sua aplicação e/ou criar ou suprimir direitos para além dos que já estão contidos no texto da Lei; A técnica legislativa utilizada na elaboração do texto legal, abordando, também, aspectos operacionais da sua aplicação, previne a hipótese de uma regulação mais extensiva, tornando-se auto-explicativa em muitos de seus artigos e permitindo que a autoridade reguladora se cinja a aspectos pontuais, de explicação de entendimentos e conceitos e de veiculação a outras normas legais citadas na Lei; Assim é que, em outros textos normativos, abordaram-se as questões básicas relativas à facturação (Art. 27º),à Declaração periódica (Art. 30º) e à contabilidade (Art. 31º), com permissivos específicos para a regulação ministerial, permitindo a Lei, ainda, que o Ministério da Economia e Finanças venha, oportunamente, regulamentar a edição de Pauta de Referência (Artº 10º), os reembolsos de créditos (Artº 15º) e o Regime Especial de Tributação (Artº 38º); A existência no texto legal de remissões a outras legislações, mormente a aduaneira, e de conceitos tributários novos em relação aos existentes nos tributos administrados pela DGCI, autoriza a explicitação destes e a inserção daquelas no contexto do novo imposto, bem ainda, a articulação e operacionalização conjunta, pela DGCI – Direcção Geral de Contribuições e Impostos e pela DGA – Direcção Geral de Alfândegas, de aspectos relativos à sua aplicação quanto às mercadorias estrangeiras, respeitadas as devidas competências; Com relação às isenções discriminadas no artigo 9º do CIGV, há que se expressar políticas de entendimento literal das mesmas, em toda a sua transparência, vinculação expressa, condicionalidades e destinação das mercadorias beneficiadas, aplicando-se lhes o capítulo especial da Lei 02/95, de 24 de Maio, que lhes pormenorizou procedimentos, de modo a reprimir as fraudes pela exigência de reposição do imposto; Desta feita, este acto provisório vem se juntar aos outros já aprovados e acima citados, com vistas a uma implementação rápida do IGV, até que seja elaborado um Regulamento do Imposto, em que todos os Actos serão consolidados; No quadro de implementação do IGV e tendo em conta o que dispõe o artigo 4º da Lei nº 16/97, que atribui competências ao Ministro da Economia e Finanças para disciplinar e facilitar a operacionalização do IGV, DETERMINO: 1\. Consideram\-se importações de bens sujeitas ao IGV as operações de comércio exterior que permitam a entrada de bens de origem estrangeira no território aduaneiro ou no País\, sujeitas ao regime aduaneiro básico de importação definitiva\, com vistas a serem utilizadas ou consumidas no País, bem ainda aquelas que lhes forem equiparadas pela legislação do Imposto, nomeadamente, nas situações discriminadas nos artigos 7º, nº 1, alínea “c” (Reexportação), artigo 9º, nº 1, alínea “b” (Importação Temporária) e no artigo 11º, nº 2 (Reimportação), todos do CIGV; 2\. Considera\-se efectuado o acto de desembaraço aduaneiro\, para os fins previstos no CIGV – Código do IGV\, em seus artigos 7º\, nº 1\, alínea c\)\, 17º\, alínea c\) e 23º\, nº 2\, no momento em que for numerado o bilhete de despacho correspondente à mercadoria que se quer desembaraçar\, nos termos do artigo 837º e seguintes do Estatuto Orgânico da Alfândega; 3\. O artigo 9º do CIGV deve ser entendido em conformidade com a lei\, não se desvinculando\, em nenhuma hipótese\, da Lei nº 2/95\, de 24 de Maio as isenções subjectivas do seu nº 1\, alínea “a”\, à qual encontram\-se adstritas\, em todas as suas condições\, procedimentos e limitações\, não se estendendo a isenção do IGV na importações às demais isenções subjectivas e objectivas referidas na citada lei; 1. 3.1. As isenções previstas no artigo 9º, nº 1, alínea a), por subjectivas, somente excluem o IGV quando o seu titular, comprovadamente, estiver na situação de contribuinte ou de responsável do imposto, não se estendendo aos factos tributários efectuados por intermediários ou por sociedades contratadas pelo beneficiário para produção de bens, prestação de serviços e/ou transmissão de bens no País, ou  mesmo, transacções de comércio exterior, em seu nome e/ou à sua ordem; 2. 3.2. Quando a isenção estiver condicionada à destinação do bem e a este for dada destinação diversa do previsto, estará o responsável pelo facto sujeito ao pagamento do imposto, como se a isenção não existisse, independentemente da penalidade aplicável e acréscimos legais; 4\. Para os fins do Código do IGV\, mais concretamente nos seus artigos 9º\, nº 1\, alínea e\); 27º\, nº 8\, alíneas a\) e b\); 51º\, nº 2\, alínea b\); 54º\, 57º\, 58º e 59º\, considera\-se unidade de conta o Salário Mínimo Mensal Familiar \(SMF\) de 6 \(seis\) pessoas\, assumindo\-se que todas trabalhem\. Para seu cálculo\, deve\-se multiplicar o número médio de pessoas em cada família \(seis\) pelo valor do Salário Mínimo Mensal em vigor e\, se anual\, multiplicá\-lo por 12 \(doze\); 5\. Considera\-se Valor Aduaneiro\, para fins do disposto no artigo 11º do CIGV\, a conceituação adoptada pela Convenção Aduaneira de Bruxelas\, em todas as suas essencialidades\, qual seja:“Valor Aduaneiro de mercadorias importadas é o seu preço normal\, isto é\, o preço susceptível de ser atribuído a essas mercadorias no caso de uma venda efectuada em mercado livre\, entre um comprador e um vendedor independentes um do outro\.” 1. 5.1. Na acepção prática, Valor Aduaneiro é o preço total da mercadoria importada constante das facturas internacionais (Valor FOB) não refutado pela Alfândega, acrescido das despesas de frete e seguro (Valor CIF) e convertido em moeda nacional pelo câmbio oficial do dia Desembaraço Aduaneiro. 2. 6\. Para os fins do disposto nos artigos 25º e 26º do CIGV\, deve\-se entender como Declaração de Inscrição no Registo\, o Número de Identificação Fiscal\, instituído pela Lei nº 3/95\, de 24 de Maio\, mediante preenchimento do formulário aprovado pelo Despacho nº 41/97\, de 19 de Setembro; 7\. As Infracções e Penalizações da legislação do Contencioso Fiscal Aduaneiro são aplicáveis\, supletivamente\, às acções de fiscalização autorizadas do IGV\, no que respeitem ao imposto resultante de mercadorias estrangeiras importadas de forma irregular pelo contribuinte\, conforme previsto dos seus artigos 4º e 5º\, devendo\-se\, entretanto\, o Processo Fiscal do IGV reger\-se pelas regras previstas no Código de Processo Tributário, aprovado pelo Decreto nº 10/84, de 10 de Março, conforme previsão do artigo 50º do CIGV; 7.1. Os procedimentos de fiscalização levados ao efeito pelos sectores responsáveis da DGA deverão contemplar, também, as informações e penalidades previstas no CIGV (artigos 51º a 60º), aplicando a pena mais grave, “ex-vi” do artigo 4º da Lei do Contencioso Aduaneiro; 8\. Os corpos directivos da DGCI e DGA devem concertar sobre a harmonização e integração das actividades de fiscalização\, na zona secundária\, a mercadorias estrangeiras importadas\, respeitando as devidas competências\, com o propósito de aplicação racional dos recursos humanos disponíveis em ambas as entidades, pelo desenvolvimento de acções fiscais conjuntas, bem ainda deverão se organizar no que tange ao intercâmbio de todas as informações fiscais de que sejam repositórios e que venham a ser traduzidos em resultados positivos das actividades de fiscalização. 9\. As dúvidas na aplicação deste despacho serão resolvidas pela DGCI\. Cumpra-se. Feito em Bissau, aos 27 dias do mês de Fevereiro de 1998. O Ministro das Finanças, *<i><span class="colour" style="color:black">Dr</span></i>. Issufo Sanhá*\*\*<span class="colour" style="color:black">.</span>
Despacho MEF nº 25/2016 - Estabelece regras sobre Facturas
## **DESPACHO MEF Nº 25/2016 - Estabelece regras para a confecção e uso de facturas** (Publicado no BO nº 14 de 05/04/2016) A fim de que se possa operacionalizar o sistema de liquidação do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços e, ao mesmo tempo, criar as condições necessárias ao controlo e à fiscalização desse imposto, é indispensável que sejam estabelecidas as regras básicas a serem obedecidas pelos contribuintes e demais intervenientes nas operações tributadas, no concernente à confecção e ao uso de facturas ou documentos equivalentes. O uso de facturas ou documentos equivalentes, conforme previsto no Código do IGV, aprovado pela Lei nº 16/97, assim como a sua confecção e/ou impressão devem estar sobre o estrito controlo da autoridade fiscal, para reduzir os riscos de falsificações e condicionar a faculdade de impressão àqueles que estejam em dia com o cumprimento das obrigações fiscais. No quadro da implementação do programa de reforma e tendo em conta o que dispõe o número 9 do artigo 27º, do Código do IGV aprovado pela Lei 16/97, que atribui competências ao Ministro da Economia e Finanças para regulamentar os procedimentos e controlos sobre a impressão e o uso de facturas e documentos equivalentes, **DETERMINO**: **Da Autorização para Impressão de Faturas e Documentos Equivalentes** 1.  Os  sujeitos passivos de IGV (Imposto Geral sobre Vendas e Serviços) deverão  requerer a autorização da Direcção-Geral das Contribuições e Impostos ou à  repartição de finanças da sua jurisdição, para mandar imprimir facturas ou  documentos equivalentes para o seu uso. 2. Os sujeitos passivos de IGV (Imposto Geral sobre Vendas e Serviços) deverão requerer a autorização da Direcção-Geral das Contribuições e Impostos ou à repartição de finanças da sua jurisdição, para mandar imprimir facturas ou documentos equivalentes para o seu uso. 3\. Os sujeitos passivos de IGV \(Imposto Geral sobre Vendas e Serviços\) deverão requerer a autorização da Direcção\-Geral das Contribuições e Impostos ou à repartição de finanças da sua jurisdição\, para mandar imprimir facturas ou documentos equivalentes para o seu uso\. 4. A impressão de facturas ou documentos equivalentes, em todo o território nacional, somente poderá ser feita nas tipografias devidamente credenciadas para tal pelo Director-Geral da DGCI. 3.   A utilização de caixas registadoras ou equipamento equivalente ou de programas informáticos para emissão de qualquer tipo de fatura deve ser previamente autorizada pela Administração Tributária; 4.    O estabelecimento que tiver mais de uma unidade de venda deverá requerer autorização para Impressão específica para cada unidade, agência ou posto de venda. 5.  O pedido de autorização para impressão de documentos fiscais por meios tipográficos ou informáticos será formulado por escrito, mediante o preenchimento, em duas vias, dos formulários anexos (anexos A, C e D), os quais deverão ser entregues, conforme o caso, nas direcções de serviços de pequenas, médias e grandes empresas. O formulário de pedido de autorização deve ser acompanhado dos seguintes documentos: a)      Cópia autenticada de pactos sociais ou actos constitutivos das sociedades e respectivas alterações; b)      Cópia do NIF; c)      Modelo de factura ou documento equivalente a ser impresso (duas vias); d)      Demais documentos referenciados nos formulários. 6.    A análise e instrução do dossier de requerimento será conduzida pelos serviços referenciados no número 5. 6.1.Se alguma das condições especificadas no número 5 não estiver satisfeita, o funcionário deverá recusar o pedido, de pronto, informando a razão da recusa no corpo do formulário. 6.2.Se o pedido atender às condições especificadas, o funcionário informará tal circunstância no corpo do formulário e o preparará para a aprovação pela Direção do Serviço de Fiscalização, devolvendo a primeira via do formulário e do modelo a ser impresso ao contribuinte, em prazo não superior a 48 (quarenta e oito) horas; 6.3.Compete à Direção do Serviços de Fiscalização autorizar a impressão de facturas, o uso de programas informáticos e máquinas registadoras ou equipamentos equivalentes, através de Despacho de Autorização, que deverá ser feito no próprio formulário do Pedido de Autorização. 6.4.A Direção do Serviços de Fiscalização deve encaminhar o formulário com o Despacho de Autorização assinado para a Direção de Serviço que recebeu o formulário, com vista a fazer a entrega imediata ao contribuinte. 7.    O despacho que autoriza a impressão terá numeração sequencial especial a qual constará obrigatoriamente no rodapé da factura ou documento equivalente. 8.    Para mandar imprimir as facturas ou documentos equivalentes, o contribuinte entregará à tipografia indicada no formulário de autorização de impressão, o conjunto formado pelo pedido de autorização e o modelo a ser impresso, o qual deverá ficar arquivado por, no mínimo, 5 (cinco) anos, em ordem numérica, à disposição da fiscalização. **Do Credenciamento das Tipografias** 9.    As tipografias interessadas em ser autorizadas a imprimir facturas e documentos equivalentes deverão requerer o credenciamento ao Director-Geral da D.G.C.I., mediante o preenchimento, em 2 (duas) vias do formulário anexo (Anexo B), pedido de  credenciamento de tipografias, instruído com os seguintes documentos: a) Cópia autenticada de pactos sociais ou actos constitutivos das sociedades e respectivas alterações; b)  Cópia do NIF; c)      Prova de que dispõe de equipamento necessário; d)      Prova de que nenhum dos sócios ou gestor tenha respondido processo criminal. 9.1. O número e a data do despacho de credenciamento deverão constar, obrigatoriamente, em todas as facturas ou documentos equivalentes impressos pela tipografia, ao lado do número do despacho que autorizou o contribuinte a mandar confeccionar o impresso. 9.2. No caso de cometimento de alguma infracção respeitante à violação das normas de impressão de facturas e documentos equivalentes, será aplicada uma coima de 2.000.000 XOF. 9.3. A violação de normas de controlo e impressão de facturas ou documentos equivalentes, constitui fundamento de cancelamento de credencial previsto neste despacho. **Do Conteúdo das Facturas** 10.  As facturas deverão ser emitidas em três exemplares, ficando o triplicado na posse do vendedor ou prestador de serviços, destinando-se o original e duplicado ao adquirente. Estes documentos deverão ser emitidas em 3 séries, a saber: a)      Série A, para documentar exclusivamente as operações internas; b)     Série B, para documentar as operações de exportação; c)     Série C, para documentar as operações de importação e devolução. 11\. As facturas devem conter a referência de série e os elementos referenciados no nº 5 do artigo 27º do Código do IGV\, designadamente: a)   Nomes, firmas, ou denominações sociais e a sede ou domicílio do fornecedor dos bens, ou prestador de serviços, e do destinatário ou adquirente, bem como os correspondentes números de identificação fiscal, para além da data da operação; b)      Especificação dos bens ou dos serviços prestados, com indicação da natureza da operação, das quantidades dos bens, preço da unidade, e valores totais e líquidos, taxa do IGV de cada produto; c)      Descontos, abatimentos ou bónus concedidos; d)     Valor líquido facturado; e)     Liquidação do imposto com indicação dos valores que lhe serviram de base e taxa ou, não havendo lugar à liquidação, por este não ser devido, indicação da disposição legal respectiva; f)       A identificação do veículo (matrícula, condutor) transportador, se for o caso. 12. No caso de estabelecimento possuir mais de unidade, a factura deve conter os elementos constantes nos números 10 e 11, acrescido do código de identificação da unidade de venda. 13.  O código de identificação da agência ou posto de venda será composto de número de identificação fiscal acrescido do número sequencial da unidade do estabelecimento (NIF+Código sequencial da unidade de venda, agência ou posto de venda). O referido código será atribuído pela administração fiscal, no momento da comunicação de abertura da agência ou posto de venda. **Do Uso de Sistema Informático** 14. É permitido o uso de sistemas informáticos para a emissão de facturas ou documentos equivalentes: 14.1.  A autorização para o uso de factura ou documento equivalente emitido pela via informática será concedida por despacho do Director do Serviço de Fiscalização, ouvida a Direcção de Serviços de Informática. 14.2.   O pedido de autorização será formulado por escrito, mediante o preenchimento, em duas vias, do formulário anexo (Anexo C), acompanhado de seguintes documentos: a)      Cópia autenticada de pactos sociais ou actos constitutivos das sociedades e respectivas alterações; b)      Cópia do NIF; c)      Descrição do sistema informático de emissão das facturas ou documentos equivalentes e com as versões impressa e em meios magnéticos do programa informático a ser usado; d)      O modelo da factura ou documento equivalente a ser emitido pelo sistema informático. 14.3. O requerimento deverá ser entregue, conforme o caso, nas direcções de serviços de pequenas, médias e grandes empresas. Após análise da documentação do contribuinte, o requerimento será encaminhado para a Direcção de Serviços de Informática. 14.4.  Compete à Direcção de Serviços de Informática analisar a conformidade legal do programa informático. 14.5. Em caso de conformidade legal, a Administração Fiscal atribuirá ao requerente um certificado de programa de facturação electrónica (Anexo E). 14.6. As facturas emitidas pelo programa informático devem conter os elementos referenciados nos nºs 10, 11 e 12 14.7.  As facturas processadas pelo programa informático devem igualmente conter a expressão «processada por computador». 14.8.  O programa informático de facturação deve ser capaz de: a)  Criar um código na factura ou documento equivalente que faz uma conexão entre o número sequencial e o ano corrente; b)  Apresentar os valores e outros elementos da factura ou documento equivalente, em moeda e língua nacionais; c)  Suportar uma base de dados robusta que possa permitir futuras actualizações ou consultas; d)  Possuir mecanismos de *backups (cópia* de segurança); e)  Não permitir a alteração de dados na factura emitida; f)   Listar facturas emitidas, pagas e canceladas,bem como os respectivos valores. 14.9.  A Direcção Geral das Contribuições e Impostos pode suspender a autorização para utilização dos mecanismos de facturação quando se verificar a falta de cumprimento das disposições do presente despacho e da legislação sobre a facturação. 14.10. No caso do cometimento de alguma infracção fiscal relacionada com o uso do processamento de dados para a emissão de facturas ou documentos equivalentes, será aplicada uma coima de 2.000.000 XOF para cada infração. **Da utilização de Máquinas Registadoras ou Equipamentos Equivalentes** 16\. A autorização para o uso de máquinas registadoras ou equipamentos equivalentes \(anexo D\) será concedida por despacho do Director do Serviço de Fiscalização\, ouvida a Direcção de Serviços de Informática\. A análise e instrução do dossier obedecerá os critérios definidos nos números 16 e seguintes do presente despacho\. 17.O pedido deve ser acompanhado das seguintes informações e documentos: a) Marca; b)  Modelo; e c)  Número de equipamento; d)  Cópia autenticada de pactos sociais ou actos constitutivos das sociedades e respectivas alterações; e)   Cópia do NIF. 18.  Os talões de vendas emitidos por máquina registadora ou equipamento equivalente deverão conter todos os elementos da factura simplificada. 19.  As máquinas registadoras e/ou equipamentos equivalentes devem ter as seguintes características: a)     Visor de registo de operação, que possibilite ao consumidor ver os detalhes das operações; b)     Rolo interno e memória fiscal, que possibilitem o registo das operações de vendas; c)     Totalizador geral irreversível ou na sua falta, totalizadores parciais irreversíveis com capacidade mínima de acumulação; d)     Numerador de operação irreversível, com mínimo de 3 (três) dígitos; e)     Número de fabricação sequencial; f)      Emissor de talão de venda; g)     Dispositivo que assegure a inviolabilidade; h)     Dispositivo inibidor do funcionamento, na hipótese de termino da bobina destinada à impressão. 20. Os contribuintes que possuírem mais de uma máquina registadora ou equipamento equivalente devem escriturar um mapa resumo fiscal diário com a identificação do número de cada máquina/equipamento, o respectivo valor de vendas, a taxa aplicável e o imposto devido, de acordo com a fita/rolo da máquina. 21. Para efeitos de apuramento do IGV, o total das vendas e do imposto devido, apurado no mapa resumo fiscal diário, deve ser escriturado nos livros fiscais; 22. O rolo da máquina e o registo interno das operações de venda devem ser conservados durante os 5 (cinco) anos subsequentes. 23. A utilização de máquina registadora ou equipamento equivalente sem a devida autorização da DGCI ou o cometimento de alguma infração fiscal relacionada com o uso de máquina registadora ou equipamento equivalente, é punida com uma coima de 2.000.000 XOF. 24\. São considerados documentos equivalentes à factura: 24.1. As notas ou documentos de venda emitidas nas transmissões de bens efetuadas por retalhistas ou vendedores ambulantes, quando o valor da fatura não for superior a 150.000 XOF; 24.2.  As notas ou documentos emitidos para outras transmissões de bens e prestação de serviços em que o montante da fatura não seja superior a a  150.000 XOF; 24.3. Os documentos emitidos por sectores específicos como: portagens e entradas em espetáculos, bilhetes de ingresso ou transporte, estacionamento, boletos ou outro documento comprovativo da operação de venda de bens e serviços; 24.4. Os documentos de transmissões de bens efetuadas através de aparelhos de distribuição automática que não permitam a emissão de factura; 24.5. Os talões de venda ou outros documentos emitidos por máquinas registadoras ou equipamento equivalente, devidamente autorizados pela DGCI. **<span class="colour" style="color:black">Das Faturas </span>Simplificadas** 25, Podem ser emitidas facturas simplificadas para a transmissão de bens e prestações de serviços, cujo imposto seja devido em território nacional. 26. As faturas simplificadas referidas no número anterior devem ser datadas, numeradas sequencialmente e conter os seguintes elementos: a) número de identificação fiscal do fornecedor dos bens ou prestador dos serviços; <span class="colour" style="color:black">b)</span><span class="colour" style="color:black"> </span><span class="colour" style="color:black">Domicílio </span>Fiscal e número de telefone; c) <span class="colour" style="color:black">Quantidade e </span>descrição usual dos bens transmitidos ou dos serviços prestados; d) O valor dos produtos ou serviços líquidos de imposto; e) As taxas aplicáveis e o montante de imposto devido; f)       <span class="colour" style="color:black">Número de </span>identificação fiscal do adquirente ou destinatário, quando for sujeito passivo do IGV; g)      <span class="colour" style="color:black">O motivo </span>justificativo da não aplicação do imposto, se for o caso; h) A identificação da máquina/número  de certificação no caso de a fatura ser emitida por máquina registadora e/ou  equipamento equivalente; i)       <span class="colour" style="color:black">A expressão «emitido </span>por caixa registadora», se for o caso. 27\. As faturas simplificadas devem ainda conter o número de identificação fiscal do adquirente que não seja sujeito passivo\, quando este o solicite\.As faturas simplificadas devem ainda conter o número de identificação fiscal do adquirente que não seja sujeito passivo\, quando este o solicite\. 28\. As faturas simplificadas podem ser emitidas por processamento eletrônico ou máquinas registadoras com registo obrigatório das operações no rolo interno da fita da máquina ou em registo interno por cada transmissão de bens ou prestação de serviços. 29\. Para as situações não especificamente regulamentadas\, são\-lhes aplicadas\, as demais disposições que regem a de faturas\. 30. Ressalvado o disposto no número 28, as facturas simplificadas só podem ser confeccionadas e vendidas pelas gráficas autorizadas pela administração fiscal. 31\. As tipografias credenciadas pela DGCI podem imprimir cadernetas de faturas simplificadas para venda\. 32.  Além dos elementos exigíveis na fatura simplificada, as cadernetas de faturas simplificadas devem ter as seguintes características.     a)      <span class="colour" style="color:black">Numeração </span>sequencial;     b)  Espaço em branco no canto superior esquerdo, no qual o adquirente deverá aplicar o carimbo com os seguintes dados: * <span class="colour" style="color:black">Nome </span>e NIF do fornecedor dos bens ou prestador dos serviços; * <span class="colour" style="color:black">Endereço completo e </span>o telefone do estabelecimento emissor. c) No rodapé da factura simplificada, deverão constar o número e a data do despacho de credenciamento. 33.  As tipografias devem informar à DGCI, até o dia 15 de cada mês, a quantidade e a numeração de cadernetas vendidas, os respectivos nomes e NIF do adquirente. 34\. A inobservância  do disposto no número anterior será punida com a coima de 375\.000 XOF\. **Das Disposições finais** 35.Os sistemas de facturação atualmente em uso devem ser adequados às condições estabelecidas neste despacho e ser submetidas à aprovação da DGCI até 90 dias após a entrada em vigor do presente despacho. 36.  As facturas emitidas após este prazo, sem observância dos requisitos previstos neste despacho, serão consideradas inválidas. 37. Em caso de omissão, aplicam-se subsidiariamente as disposições constantes do Código do IGV. 38. Revoga-se o Despacho nº 13/98. 39. O presente despacho entra imediatamente em vigor. Cumpra-se. Feito em Bissau, 31 de março de 2016. O Ministro da Economia e Finanças,  **Geraldo João Martins**.
Imposto de Capitais
Código do Imposto de Capitais (Atualizado até 31-12-2020)
### CÓDIGO DO IMPOSTO DE CAPITAIS - - - ### Decreto nº 8/84 de 03 de Março. <br> Com a publicação do Código do Imposto de Capitais completar-se-á a reforma  dos  impostos sobre o rendimento de natureza parcelar. Incidindo sobre os rendimentos das diversas aplicações de Capitais este diploma substitui a antiga Contribuição de Juros, que se esboroou de tal forma como instrumento de colecta de receitas a ponto de já ser inexpressiva a sua importância orçamental. Código eventualmente desnecessário na actual conjuntura, parece indispensável para  manter a coerência do sistema fiscal e não deixar imunes ao fisco rendimentos possíveis, ainda que pouco significativos. A principal importância deste Código consistirá na sua adequação a tributar rendimentos que, no curso prazo, poderão vir a verificar-se: os juros de depósitos. Por isso se entende que só deve vir a ser aplicado quando as especiais condições de conjuntura financeira o justificarem.  É, pois, um instrumento à disposição do Governo, que o usará quando entender. Nestes termos; Sob proposta do Ministro da Economia e Finanças, usando de faculdade que lhe é conferida pela alínea c) do art.º 10º e art.º11º do respectivo Estatuto, aprovado pela  Decisão nº 4/81, de 29 de Janeiro, o Governo provisório decreta o seguinte: <br> ###### Artigo 1º É aprovado o Código do Imposto de Capitais que faz parte integrante deste Decreto. **Artigo 2º** O Código começará por vigorar na data em que vier a ser determinado pelo Conselho  de Ministros. **Artigo 3º** São revogados o Diploma Legislativo nº 967, de 12 de Outubro de 1936 e o Decreto nº  33500 de 20 de Janeiro de 1944 e suas posteriores alterações, e bem assim o Decreto nº 43/75, na parte que submete os rendimentos de aplicação de Capitais ao Imposto  de Reconstrução Nacional. <br> ###### Artigo4º São abolidos todos os selos cobrados sobre conhecimentos de cobrança de Imposto de Capitais. Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 7 de Dezembro de 1983. O Primeiro-¬Ministro, Victor Saúde Maria. O Ministro da Economia e Finanças, Victor Freire Monteiro. Promulgado em 27 de Fevereiro de 1984. O Presidente do Conselho da Revolução, João Bernardo Vieira, General de Divisão. <br> ###### CÓDIGO DO IMPOSTO DE CAPITAIS ###### ###### CAPÍTULO I ###### Incidência e Isenções <br> ###### Artigo 1º O Imposto de Capitais incide sobre os rendimentos de aplicação de capitais seguintes:      a)   Juros de Capitais mutuados, em dinheiro ou géneros, sob qualquer forma   contratual.     b)   Rendimentos originados pelo diferimento no tempo de uma prestação ou pela mora no cumprimento de uma obrigação, ainda que auferidos a título de indemnização ou de cláusula penal estabelecida em contrato.     c)   Lucros ou dividendos atribuídos aos sócios das sociedades atribuídos aos sócios das sociedades     c)   Dividendos atribuídos aos sócios ou repatriação de lucros. (Redação atribuída pelo art.11º da Lei nº2/2018).     d)  Lucros auferidos nas contas em participação previstas no art.º 244º do Código Comercial.     e)   Juros de depósitos confiados a quaisquer entidades legalmente autorizadas a   recebe-los.     f)   Juros de suprimentos ou abonos feitos pelos sócios às sociedades.     g)  Juros apurados em conta corrente.     h)   Juros de obrigações emitidas por quaisquer entidades, públicas ou privadas.     i)   Rendimentos originados pela cessão temporária da exploração de estabelecimentos comerciais ou industriais, ou recebidos como indemnização pela suspensão ou redução de qualquer actividade de natureza comercial ou industrial.     j)   Rendimentos provenientes da concessão ou cedência de patentes de invenção, licenças de exploração, modelos de utilidade, desenhos e modelos industriais, marcas, nomes ou insígnias de estabelecimentos, processos de fabrico e outros  bens ou valores que possam ser considerados como cedência de tecnologia.     l) Quaisquer rendimentos de aplicação de capitais não especialmente previstos nas alíneas anteriores e não tributados em qualquer outro imposto parcelar.     m) Mais-valias mobiliárias e imobiliárias. (Redação introduzida pelo nº1 do art.17º da Lei nº03/2015). <br> ###### Artigo 1º-A (Aditado pelo art.12º da Lei nº2/2018, de 06 de agosto). Para efeitos do disposto na alínea c) do art.1º são considerados dividendos ou lucros distribuídos: a)      As reservas de lucros que ultrapassam os 20% do capital social; b)      Os valores incorporados no capital da sociedade; c)      Todas as somas, valores ou bens colocados à disposição dos sócios e acionistas, sob forma de adiantamento por conta de lucros, empréstimo ou participações no capital da sociedade. ###### Artigo 2º São sujeitos passivos do imposto os beneficiários dos rendimentos referidos no artigo  anterior. <br> ###### Artigo 3º ###### Os rendimentos referidos no artigo 1º estão sujeitos a imposto se forem produzidos no território da Guiné-Bissau, entendendo-se como tais os rendimentos derivados de actos e contratos referentes a capitais aí aplicados e pelo pagamento dos quais seja responsável qualquer pessoa que aí tenha o seu domicílio, sede efectiva ou estabelecimento estável ao qual o pagamento deva imputar-se. <br> ###### Artigo 4º Estão isentos de imposto de capitais:      a)   O Estado e qualquer dos seus Serviços, estabelecimentos ou organismos.     b)   Os Comités de Estado de Região e de Sector.     c)   O Partido Africano para a Independência da Guiné e Cabo-Verde (PAIGC) e suas organizações autónomas.     d)   As pessoas colectivas de utilidade pública legalmente reconhecidas.     e)   As instituições de crédito sujeitas a Contribuição Industrial, relativamente aos juros dos empréstimos concedidos.     f)   Os comerciantes sujeitos a Contribuição Industrial relativamente aos rendimentos previstos nas alíneas b) e g) do art.º 10º. Independência da Guiné e Cabo¬Verde (PAIGC) e suas organizações autónomas.     d)   As pessoas colectivas de utilidade pública legalmente reconhecidas.     e)   As instituições de crédito sujeitas a Contribuição Industrial, relativamente aos juros dos empréstimos concedidos.     f)   Os comerciantes sujeitos a Contribuição Industrial relativamente aos rendimentos previstos nas alíneas b) e g) do art.º 10º. <br> ###### Artigo 5º As isenções resultantes de acordo assinado pelo Estado anteriormente à entrada em vigor deste Código são mantidas nos termos contratuais. <br> ###### Artigo 6º 1 - O Governo poderá por sua iniciativa ou a requerimento de qualquer interessado, após a entrada em vigor deste diploma, conceder isenções relativamente aos rendimentos de aplicação de capitais que se mostrem necessários ou convenientes ao  desenvolvimento do País. 2 - As isenções poderão ser consignadas em lei, ou constar de acordos assinados pelo Estado com outros Estados ou com outras entidades de direito público ou privado. 3 - Os acordos com outros Estados deverão sempre prever tratamento recíproco igual  ou mais favorável para a Guiné-Bissau. <br> ###### CAPÍTULO II ###### Determinação da matéria colectável ###### ###### Artigo 7º A matéria colectável do imposto é constituída pelos rendimentos efectivos referidos no art.º 10º. <br> ###### Artigo 8º 1  – Considera-se para efeitos deste Código, que as aplicações de capitais previstas nas  alíneas a) e f) vencem juros à taxa legal, se não for apresentada, na Repartição de Finanças competente para a liquidação do imposto, declaração escrita em contrário, elaborado nos termos do art.º 9º. 2   A declaração será assinada pelas entidades credoras e devedoras das situações mencionadas no número anterior. 3 - Os rendimentos expressos em moeda estrangeira serão convertidos em moeda nacional ao câmbio do dia do pagamento ou vencimento dos mesmos rendimentos. <br> ###### Artigo 9º 1   – Os titulares de rendimentos previstos na alínea a) do art.º 1º devem manifestar a situação credora no período de 30 dias a partir da data da respectiva constituição em declaração elaborada em duplicado, na Repartição de Finanças da área onde tenham a sua residência, sede ou outra forma de representação permanente. 2  – A declaração deverá conter o nome e morada do credor e devedor, montante do crédito, taxa de juro estipulada, forma de titulação do crédito e data a partir da qual são devidos juros. 3 - No caso de o credor residir no estrangeiro a obrigação prevista neste artigo é da responsabilidade do devedor que resida na Guiné-Bissau. 4  – A extinção ou qualquer alteração na situação manifestada devem ser comunicadas no prazo de 10 dias a partir da data em que ocorram, à Repartição de Finanças referida  no número 1 deste artigo. <br> ###### Artigo 10º Considera-se que as situações manifestadas nos termos do artigo anterior originam o  rendimento decorrente das mesmas situações enquanto não for declarada a sua extinção, sem prejuízo do disposto no artigo seguinte. <br> ###### Artigo 11º 1– No caso de o crédito se tornar litigioso, suspender-se-á, pelo prazo que durar o litígio, qualquer, qualquer contagem do rendimento. 2  – Para efeito do disposto no número anterior o titular do crédito deverá requerer a  suspensão de contagem do rendimento, juntando prova de existência do litígio judicial. 3 – No prazo de 30 dias após o termo do litígio judicial, seja por transacção ou acordo, seja por decisão final transitada em julgado, o titular do rendimento deverá entregar na Repartição de Finanças competente a acta da transacção ou cópia da decisão judicial. 4 -  A contagem de rendimentos a considerar para determinação da matéria colectável será a que resultar dos documentos referidos no número anterior. <br> ###### Artigo 12º No caso do rendimento a que se refere a alínea b) do artigo 1º o crédito, se não houver  sido manifestado nos termos do art.º 9º, sê-lo-á nos dez dias seguintes à propositura de qualquer acção judicial em que se peçam os referidos rendimentos, e o manifesto considerar-se-á desde logo litigioso. <br> ###### Artigo 13º 1 – No caso de cedência de créditos considera-se que os rendimentos se dividem de seguinte forma, salvo estipulação escrita em contrário: a)  Ao cedente é atribuída, a título de rendimento, a importância do preço que exceder o capital mutuado. b) Ao cessionário é atribuída a importância dos rendimentos que efectivamente  venha a receber, deduzida do excesso referido na alínea anterior. 2 - Qualquer cedência de créditos manifestados deve ser participada à Repartição de Finanças competente no prazo de dez dias. <br> ###### Liquidação <br> ###### Artigo 14º A liquidação do imposto de capitais é da exclusiva competência da Repartição de Finanças em cuja área se situe o domicílio, sede ou outra forma de representação do titular do rendimento ou do devedor, no caso previsto no nº 3 do art.º 9º. ###### ###### Artigo 15º Sem prejuízo do disposto no artigo anterior, os contribuintes deverão, nos casos previstos neste código, proceder às operações de cálculo do imposto, sempre que lhes  seja imposta a obrigação de o reterem na fonte do rendimento. <br> ###### Artigo 16º 1  – No mês de Janeiro de cada ano as Repartições de Finanças calcularão, em verbete apropriado, o imposto devido pelos rendimentos resultantes de situações manifestadas nos termos do art.º 9º, calculados relativamente ao ano civil anterior. 2– Do cálculo efectuado extrair-se-á um conhecimento por cada contribuinte que será debitado ao Recebedor até ao último dia do mês de Janeiro. <br> ###### Artigo 17º 1 -  As liquidações relativas a rendimentos de manifestos litigiosos serão feitas nos dez dias seguintes à entrega dos documentos referidos no nº 3 do art.º 11º, notificando-se o contribuinte para pagar eventualmente nos 10 dias seguintes à notificação. 2 -Decorrido o prazo do pagamento eventual será o imposto debitado ao Recebedor para cobrança virtual. <br> ###### Artigo 18º O imposto devido pelos rendimentos não referidos nos artigos 16º e 17º será calculado  pelas entidades que os devem pagar ao respectivo titular, no acto do pagamento ou crédito em conta e será descontado no rendimento a pagar ou a creditar. <br> ###### Artigo 19º Verificando a Repartição de Finanças que houve qualquer erro de facto ou de direito nas liquidações efectuadas nos termos do art.º 16º e 17º ou nos cálculos referidos no art.º 18º deverá corrigir esses actos mediante nova liquidação ou anulação oficiosa. <br> ###### Artigo 20º Excepto no caso previsto no art.º 17º, não se procederá a qualquer liquidação, ainda   que adicional, ou anulação oficiosa, quando tenham decorrido os cinco anos subsequentes àquele a que respeita o rendimento. <br> ###### Artigo 21º ~~Não se procederá a qualquer liquidação de imposto cujo montante seja inferior a 100 pesos guineenses procederá a qualquer liquidação de imposto cujo montante seja inferior a 100 pesos guineenses.~~(Revogado pelo nº 2 do art.17º da Lei nº03/2015). <br> ###### Capítulo IV ###### Taxas (Nota1: Para o ano de 1994 e pelo Despacho nº 01/94 do Senhor Ministro das Finanças foi fixada em 10%a taxa do imposto de capitais a aplicar aos rendimentos referidos na alínea e) do artigo 1º do Código). <br> ###### Artigo 22º (Redacção atribuída pelo artigo 22º da Lei nº 9/2013, e alterada pelo artigo 17º da Lei nº 03/2015). ~~1 - Aos rendimentos de capitais descritos no artigo 1º aplica-se a taxa única de 10%;~~ ~~2 - Quando se trate de rendimentos referidos nas alíneas c), d) e j) a taxa será de 10%;~~ ~~3 - O Governo poderá, nas condições previstas no art.º 6º, conceder reduções da taxa    do imposto a aplicar aos rendimentos provenientes de aplicações de capital consideradas necessárias ou convenientes ao desenvolvimento do País.~~<br> <br> 1–  Aos rendimentos de capitais descritos no artigo 1º aplicam-se as seguintes taxas: a) 15% para os juros resultantes de depósitos bancários e aplicações financeiras inferior a um ano; b) 10% para os juros resultantes de aplicações em obrigações e títulos de Tesouro que apresentem um período de maturidade inferior a dois anos; c)  5% para juros pagos relativamente a títulos que apresentem um período de maturidade superior a três anos; d) 15% para os demais casos previstos no artigo 1º do presente código. 2 – O Governo poderá, nas condições previstas no art.6º, conceder reduções da taxa do imposto a aplicar aos rendimentos provenientes de aplicações de capital consideradas necessárias ou convenientes ao desenvolvimento do País. <br> ###### Artigo 23º Sobre o imposto de capitais não recai qualquer adicional. <br> #### Capítulo V #### Cobrança <br> ###### Artigo 24º O Imposto liquidado nos termos do art.º 16º será cobrado virtualmente à boca do cofre, no mês de Fevereiro de cada ano. <br> ###### Artigo 25º O imposto liquidado nos termos do art.º 17º se não for pago eventualmente no prazo previsto no mesmo artigo, será cobrado virtualmente no mês seguinte ao do seu débito ao Recebedor. <br> ###### Artigo 26º O imposto calculado nos termos do art.º 18º será pago pelas entidades referidas no mesmo artigo, mediante guia a processar em triplicado, na Recebedoria de Fazenda  Pública, nos trinta dias seguintes ao dia do pagamento dos rendimentos ou da sua colocação à disposição dos beneficiários. <br> ###### Artigo 27º 1 - Devendo proceder-se a qualquer liquidação adicional, a Repartição de Finanças notificará o contribuinte para pagar eventualmente o imposto no prazo de dez dias. 2 – Não sendo o imposto pago nesse prazo será debitado ao Recebedor para cobrança virtual no mês seguinte. <br> #### Capítulo VI #### Fiscalização <br> ###### Artigo 28º Os notários são obrigados a comunicar as Repartições de Finanças competentes todos  os actos, contratos ou títulos em que intervenham, ainda que por simples reconhecimento de assinaturas, dos quais resultem ou possam resultar rendimentos sujeitos a imposto de capitais. <br> ###### Artigo 29º Os juízes de Tribunais não poderão autorizar que siga seus termos qualquer acção em que se peçam juros, seja desde a mora, seja desde a citação, ou anteriores, sem que se  prove ter sido feito o manifesto nos termos dos artigos 9º e 12º, a menos que se declare e fundamente que os mesmos não estão sujeitos ou estão isentos de imposto. <br> ###### Artigo 30º Os conservadores do registo predial e outras repartições onde se registem direitos reais,não poderão proceder a registos de actos ou contratos sujeitos a manifesto sem que o mesmo se mostre efectuado. <br> ###### Artigo 31º Nas actas de aprovação de contas das sociedades declarar-se-á sempre se foi decidido atribuir lucros aos sócios. <br> ###### Artigo 31º - A ###### (Aditado pelo art.12º da Lei nº2/2018) 1 -   O direito de repatriamento de lucros e capitais previsto no Código do Investimento está condicionado ao pagamento dos impostos devidos. 2- Para efeitos do presente artigo, o BCEAO e os demais bancos comerciais deverão, no âmbito do dever público de colaboração com a Administração Fiscal, exigir os seguintes elementos: a) Comprovativos de pagamento; b) Certidão de quitação fiscal. <br> #### Capítulo VII #### Reclamações e Recursos <br> ###### Artigo 32º 1 – Os contribuintes e as pessoas solidárias ou subsidiariamente responsáveis pelo imposto poderão reclamar contra a liquidação deste, ou impugná-la, nos termos e com os fundamentos previstos na lei de processo tributário. 2– No caso de se tratar de imposto retido na fonte nos termos do art.º 18º, o direito de reclamação e impugnação pode ser exercido pelas entidades referidas no mesmo  artigo ou pelos titulares do rendimento sujeito a imposto. <br> ###### Artigo 33º Os prazos para reclamação e impugnação contam-se a partir da data do início da cobrança à boca do cofre, ou do dia do pagamento, no caso de cobrança eventual. <br> #### Capítulo VII #### Reclamações e Recursos <br> ###### Artigo 32º 1 – Os contribuintes e as pessoas solidárias ou subsidiariamente responsáveis pelo imposto poderão reclamar contra a liquidação deste, ou impugná-la, nos termos e com os fundamentos previstos na lei de processo tributário. 2– No caso de se tratar de imposto retido na fonte nos termos do art.º 18º, o direito de reclamação e impugnação pode ser exercido pelas entidades referidas no mesmo  artigo ou pelos titulares do rendimento sujeito a imposto. <br> ###### Artigo 33º Os prazos para reclamação e impugnação contam-se a partir da data do início da cobrança à boca do cofre, ou do dia do pagamento, no caso de cobrança eventual. <br> #### Capítulo VIII #### Penalidades (Nota: Pelo Decreto nº 17/94, de 16 de Maio (B.O. nº 20), foram atualizadas as multas pelos seguintes coeficientes, conforme o ano em que foram estabelecidos montantes legais). Anteriormente a 1978 .............. 25 De 1978 a  1983 ....................  15 De 1983 a 987 ......................  10 De 1988 a 1992 .....................  5 <br> ###### Artigo 34º As infracções às disposições do presente Código serão punidas nos termos dos artigos seguintes, devendo a graduação das penas, quando a isso haja lugar, fazer-se de acordo com o que a lei de processo tributário dispõe em matéria de processo de transgressão. <br> ###### Artigo 35º ~~A falta do manifesto previsto nos art.º 9º e 12º nos prazos aí previstos é punida com  multa igual ao imposto devido até à data da regularização ou do levantamento do auto  de notícia, no mínimo de 500 pesos guineenses~~. (Redação alterada pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). A falta do manifesto previsto nos art.9º e 12º nos prazos aí previstos é punida com multa igual ao imposto devido até a data da regularização ou do levantamento do auto de notícia, no mínimo de 50.000 FCFA. (Redação atribuída pelo nº1 do art.17º da Lei nº03/2015) <br> ###### Artigo 36º A ~~falta de indicação no manifesto da taxa de juro nos mútuos, a falsa declaração de  não existência de juros ou a simulação de qualquer contrato donde resulte prejuízo para o Estado serão punidas com multa igual ao quíntuplo do imposto devido e não liquidado, no mínimo de 1.000 pesos guineenses, sem prejuízo das sanções penais eventualmente aplicáveis~~. (Redação alterada pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). A falta de indicação no manifesto da taxa de juro nos mútuos, a falsa declaração de   não existência de juros ou a simulação de qualquer contrato donde resulte prejuízo para o Estado serão punidas com multa igual ao quíntuplo do imposto devido e não  liquidado, no mínimo de 200.000 FCFA, sem prejuízo das sanções penais eventualmente aplicáveis. (Redação atribuída pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). <br> ###### Artigo 37º ~~A falta de declaração da extinção da instância nos termos do nº 3 do art.º 11º, e bem assim a falta de declaração de cedência de créditos manifestados nos termos do nº 2 do art.º 13º serão punidas com multa de 500 a 5.000 pesos guineenses~~. (Redação alterada pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). A falta de declaração da extinção da instância nos termos do nº 3 do art.º 11º, e bem assim a falta de declaração de cedência de créditos manifestados nos termos de nos termos do nº 2 do art.º 13º serão punidas com multa de 50.000 FCFA. (Redação atribuída pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). <br> ###### Artigo 38º ~~A falta da entrega do imposto deduzido na fonte pelas entidades referidas no art.º 18º,ou a sua entrega fora do prazo legal, serão punidas com multa igual ao imposto devido, no mínimo de 500 pesos guineense~~s. (Redação alterada pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). A falta da entrega do imposto deduzido na fonte pelas entidades referidas no art.º 18º, ou a sua entrega fora do prazo legal, serão punidas com multa igual ao imposto devido, no mínimo de 250.000 FCFA. (Redação atribuída pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). <br> ###### Artigo 39º ~~As entidades referidas no art.º 18º que não descontem nos rendimentos o imposto devido serão punidas com multa de 1.000 a 100.000 pesos guineenses~~. (Redação alterada pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). As entidades referidas no art.º 18º que não descontem nos rendimentos o imposto devido serão punidas com multa de 250.000 a 5.000.000 FCFA. Redação atribuída pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). <br> ###### Artigo 39º-A (Aditado pelo art.12º da Lei nº2/2018). A inobservância das disposições constantes do art.31º-A implica aplicação de uma multa equivalente ao dobro do imposto que se deixar de pagar. <br> ###### Artigo 40º ~~Por qualquer falta não especialmente prevista nos artigos anteriores será aplicada multa de 500 a 5.000  pesos guineenses.~~ (Redação alterada pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). Por qualquer falta não especialmente prevista nos artigos anteriores será aplicada multa de 250.000 FCFA a 6.000.000 FCFA. Redação atribuída pelo artigo 17º da Lei nº 3/2015). <br> ###### Artigo 41º Sendo o infractor uma pessoa colectiva, responderão solidariamente pelo pagamento das multas os respectivos sócios, administradores ou gerentes ao tempo da infracção. <br> ###### Artigo 42º No caso de o contribuinte se apresentar espontaneamente a cumprir a obrigação infringida, as multas previstas serão reduzidas a 50% dos valores fixados. <br> ###### Artigo 43º (Aditado pelo artigo 22º¬A da Lei  nº 9/2013). Para efeitos do presente Código são ineficazes os atos ou negócios jurídicos essencial ou principalmente dirigidos, por meios artificiosos ou fraudulentos e com abuso das formas jurídicas, à redução, eliminação, ou diferimento temporal de impostos que seriam devidos em resultado de factos, actos ou negócios jurídicos de idêntico fim económico, ou à obtenção de vantagens fiscais que não seriam alcançadas, total ou principalmente, sem utilização desses meios, efetuando-se então a tributação de acordo com as normas aplicáveis na sua ausência e não se produzindo as vantagens  fiscais referidas. <br> ###### Artigo 44º (Aditado pelo art.12º da Lei nº2/2018) O incumprimento integral ou parcial das obrigações declarativas previstas no art.23º do Código da Contribuição Industrial, ou o seu atraso por mais de 45 dias são objeto de presunção do imposto de Capital incidente sobre as operações previstas na alínea c), do art.1º deste Código. Promulgado em 27 de Fevereiro de 19840. Bissau, 7 de Dezembro de 1983. O Ministro da Economia e Finanças, Victor Freire Monteiro. <br> <br> <br> <br> <br> <br>
Imposto Geral sobre Vendas e Serviços (IGV)
Código do Imposto Geral sobre Vendas - Atualizado até 31.12.2020
# Código Geral do IGV - Atualizado até 31.12.2020 ## IMPOSTO GERAL SOBRE VENDAS E SERVIÇOS <br> Lei nº 16/97 de 31 de Março <br> ###### PREÂMBULO A reforma fiscal em curso não ficaria completa sem que se procedesse à criação e estruturação de um imposto geral sobre vendas e serviços. Este imposto, denominado abreviadamente por Imposto Geral sobre Vendas e Serviços (IGV), vem preencher uma lacuna que se vinha fazendo sentir no ordenamento jurídico-tributário nacional, apoiando o País no movimento de integração económica regional e internacional. Os compromissos assumidos pelo País em matéria de comércio internacional convidam à adaptação do sistema tributário ao condicionalismo do sistema económico e financeiro dele decorrente. Trata-se de um imposto inteiramente novo entre nós, pensando numa perspectiva de abrangência, visando a globalidade a globalidade do consumo, através da tributação de todos os bens e serviços ainda que estes, num primeiro momento, sejam limitados aos mais relevantes e que possibilitem um efectivo controlo e haja entre ambos isenções com prazo certo de vigência. Elegeu-se como fase privilegiada para a tributação, neste primeiro momento, a produção, o comércio de grande e médio portes, a importação e a exportação, com evidentes vantagens da redução do número de número de sujeitos passivos, conjugando-se essa medida com a indução dos contribuintes ao seu melhor apetrechamento com vista à realização das operações contabilísticas que a aplicação do imposto não deixa de suscitar. Atenta à realidade, sujeitou-se a imposto, além dos produtores, os comerciantes dos grupos A e B – incluindo nestes quem exerça actividades de importação e exportação – e os prestadores de serviços de serviços em geral. Adoptou-se uma estrutura plurifásica limitada, dando-se cautelosos passos no sentido de um futuro imposto sobre o valor acrescentado de base mais alargada, ao permitirse, desde já, a dedução do imposto suportado, nas situações em que o seu controlo se mostra possível. A taxa é fixada em nível moderado, no propósito de afastar os efeitos que do imposto pudessem resultar, ou lhe fossem imputados para explicar injustificada alta de preços. Com vista a evitar distorções relevantes de concorrência, institui-se um regime de tributação dividido em duas categorias: normal e especial, para produtores, comerciantes, importadores, exportadores e prestadores de serviços, em função do porte dos mesmos. Todos os contribuintes do Grupo A – aí incluídos os produtores, comerciantes, importadores, exportadores e prestadores de serviços – por serem obrigados a manter escrituração contabilística regular; estarão sujeitos ao regime normal de tributação. Os produtores, comerciantes e prestadores de serviços do Grupo B, que se assume não possuírem estruturas adequadas ao cumprimento das obrigações contabilísticas do regime geral, ser-lhes-á aplicado o regime especial. Aos contribuintes de menor porte, a partir do momento em que se lhes começar a exigir o pagamento do imposto, aplicar-se-lhes-á um regime especial de tributação por estimativa ou por substituição. Assim sob proposta do Governo, de acordo com a alínea e) do nº 1 do artigo 100º, a Assembleia Nacional Popular decreta, nos termos da alínea c) do nº 1 do artigo 85º e alínea d) do artigo 86º, da Constituição, o seguinte: <br> ###### Artigo 1º É instituído o Imposto Geral sobre Vendas e Serviços (IGV) e é aprovado o respectivo Código, que faz parte integrante desta Lei. ###### Artigo 2º Considera-se revogada a incidência do Imposto de Turismo, aprovado pelo Decreto nº 33/89, de 27 de Dezembro, na parte respeitante às prestações de serviços sujeitas à tributação do IGV, especialmente aquelas praticadas pelos estabelecimentos com a classificação de Grupo 1, conforme artigo 9º do Decreto nº 62-C/92, de 30 de Dezembro. ###### Artigo 3º O Imposto Geral sobre Vendas e Serviços será não-cumulativo, ad-valorem e plurifásico, sendo permitida a dedução do imposto suportado nas fases anteriores, desde que se o faça na forma disciplinada no respectivo Código. Todavia, só é dedutível o Imposto Geral sobre Vendas e Serviços relativo a importações e demais operações tributáveis praticadas a partir da entrada em vigor da presente Lei. ###### Artigo 4º O Ministro da Economia e Finanças publicará os actos que forem necessários para operacionalizar a aplicação da presente Lei. Criar os modelos e impressos nela referidos e para disciplinar e facilitar a operacionalização e aplicação do Código do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços aprovado pela presente Lei, sendo-lhe vedado, todavia, estender ou limitar a aplicação e/ou criar ou suprimir direitos para além dos que já estão contidos no texto da Lei. ###### Artigo 5º O Código do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços entra em vigor em simultâneo com esta Lei, na data da sua publicação. ###### Artigo 6º As modificações que de futuro se fizerem sobre matéria contida no Código do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços serão consideradas como fazendo parte dele e inseridas no lugar próprio, devendo essas modificações ser sempre efectuadas por meio de substituição dos artigos alterados, supressão dos artigos inúteis ou por aditamento dos que forem necessários. Aprovado em 22 de Outubro de 1997. O Presidente da Assembleia Nacional Popular, Malam Bacai Sanhá. Promulgada em 21 de Novembro de 1997. Publique-se. O Presidente da República, João Bernardo Vieira. <br> ## CÓDIGO DO IGV ## IMPOSTO GERAL SOBRE VENDAS E SERVIÇOS <br> ###### Artigo 1º (Incidência) Estão sujeitas ao Imposto Geral sobre Vendas e Serviços: a) As transmissões de bens móveis corpóreos efectuadas no território nacional, a título oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal; b) As importações de bens; c) As prestações de serviços em geral efectuadas no território nacional ou a entidades estabelecidas no território nacional, a título oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal. ###### Artigo 2º (Sujeito passivo) 1 – São sujeitos passivos do imposto: o contribuinte, o contribuinte-substituto e o responsável. 2 – São contribuintes do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços: a) As pessoas singulares ou colectivas que, sem vínculo de emprego, desenvolvam uma actividade de produção, comércio ou de prestação de serviços sujeita à incidência do IGV; b) As pessoas singulares ou colectivas que, segundo a legislação aduaneira, realizem a importação de bens; c) As pessoas singulares ou colectivas, que em factura ou documento equivalente, mencionem indevidamente imposto geral sobre vendas; d) O Estado, demais pessoas colectivas de direito público e bem assim as empresas concessionárias, quando desenvolverem uma actividade sujeita à tributação do Imposto Geral de Vendas e Serviços. 3 – São, ainda, sujeitos passivos, na condição de responsáveis pelo pagamento do imposto: a) Toda a pessoa singular ou colectiva, assim como transportadores, armazenistas e depositários que detenham a posse de bens sujeitos ao IGV e que estejam desacompanhados de documentação comprovativa da sua aquisição na forma de lei, ou de sua entrada legal no País, com o efectivo pagamento do imposto devido, se for caso. b) São, ainda,  responsáveis pelo recolhimento do imposto os beneficiários de serviços de qualquer natureza localizados no território nacional, quando o prestador estiver localizado no exterior. 4 – São contribuintes-substitutos aqueles que, por expressa disposição legal e para além de ter a obrigação do imposto devido nas operações por eles realizadas, forem incumbidos de efectuar a liquidação e retenção do IGV referente a clientes, nomeadamente, retalhistas, ou prestadores de serviços sediados fora do território nacional, na forma em que for regulamentado em acto administrativo próprio, submetido ao Conselho de Ministros. ###### Artigo 3º (Transmissões de bens) 1 – Consideram-se transmissões de bens: a) A venda a qualquer título, ou qualquer outra for-ma de alienação onerosa; b) A arrematação e venda judicial ou administrativa, a adjudicação, a conciliação e o contrato de transacção cujo objecto sejam bens relativamente aos quais não tenha sido liquidado imposto, ou, tendo-o sido, o mesmo tenha beneficiado do direito à dedução nos termos do artigo 18º; c) O fornecimento e a distribuição de água, electricidade e serviços conexos; 2 – Consideram-se ainda transmissões de bens para efeitos deste Código: a) As transferências, pelos sujeitos passivos, para quaisquer dos seus estabelecimentos ou secções de venda por grosso ou a retalho, de bens que tenham produzido, adquirido ou importado e relativamente aos quais não tenha sido liquidado imposto, ou, tendo-o sido, o mesmo tenha beneficiado do direito à dedução prevista no artigo 18º; b) A afectação a uso próprio do seu titular, do pessoal, ou em geral a fins alheios às actividades desenvolvidas pelo sujeito passivo, sujeitas à incidência do imposto e, bem assim, a transmissão gratuita de bens, relativamente aos quais o sujeito passivo não possua documento comprovativo da liquidação de imposto, ou, possuindo-o, tal imposto tenha sido deduzido nos termos do artigo 18º; c) A não devolução, no prazo de três meses a contar da data da entrega ao destinatário, de bens enviados à consignação; d) A cessão ou o empréstimo, a estabelecimentos pertencentes a terceiros, de bens que tenham produzido, adquirido ou importado e relativamente aos quais não tenha sido liquidado imposto, ou, tendo-o sido, o mesmo tenha beneficiado do direito à dedução prevista no artigo 18º. 3 – Salvo prova em contrário, aceite pela Direcção Geral das Contribuições e Impostos, são também consideradas como tendo sido objecto de transmissão pelos sujeitos passivos os bens adquiridos, importados ou produzidos que não se encontrarem nas existências dos seus estabelecimentos e bem assim os que tenham sido consumidos em quantidades que, tendo em conta o volume de produção, devem considerar-se excessivas. Do mesmo modo, presumem-se adquiridos pelo sujeito passivo os bens que se encontrarem em qualquer dos referidos locais. 4 – Para efeitos do disposto na alínea a) do artigo 1º, consideram-se efectuadas no território nacional as transmissões de bens que estejam situados no território nacional no momento em que se inicia o transporte ou expedição para o adquirente ou no caso de não haver expedição ou transporte, no momento em que são postos à disposição do adquirente. 5 – Para efeitos do disposto na alínea a) do artigo 1º, consideram-se, ainda, efectuadas no território nacional as transmissões de bens que, mesmo estando situados fora do território nacional no momento em que são alienados, sejam promovidas por sujeito localizado no território nacional e destinem-se a adquirente também localizado no território nacional. ###### Artigo 4º (Actividade de Produção) 1 – Para efeitos do disposto na alínea a) do nº 2 do artigo 2º, considera-se que desenvolvem uma actividade de produção as pessoas singulares ou colectivas que produzam, fabriquem ou transformem bens, sejam quais forem  os processos ou meios utilizados, e bem assim  aqueles que, com carácter de habitualidade, dediquem-se a assegurar aos produtos a sua apresentação comercial normal. 2 – O disposto no número anterior abrange ainda: a) As pessoas que mandem efectuar a terceiros as operações nele referidas, quando, para o efeito, lhes forneçam matérias-primas; b) As pessoas cuja actividade consista na reparação ou beneficiação de bens importados temporariamente para esse efeito. ###### Artigo 5º (Importações) Considera-se importação de bens as operações definidas como tal à luz da legislação aduaneira. ###### Artigo 6º (Prestações de serviços) (Redacção atribuída pela Lei nº5/2006, 2 de Outubro) 1 – Constitui prestação de serviço sujeita ao imposto, as prestações onerosas efectuadas por pessoa singular ou colectiva e sem vínculo de trabalho com o destinatário do serviço prestado e que seteja abrangida num dos sectores de actividade seguintes: a) Fornecimento de hospedagem, refeições, venda de bebidas e prestação de outros serviços em estabelecimento hoteleiro classificado de grupo I, nos termos do artigo 9º do Decreto nº 62-C/92, de 30 de Dezembro; b) Serviços fotográficos e de revelação de filmes; c) Telecomunicações e Serviços conexos; d) Serviços portuários e aeroportuários; e) Serviços de segurança privada; f) Transporte rodoviário de passageiros, carga e contentores; g) Serviços gráficos e de reprografia, qualquer que seja o processo utilizado; h) Serviços de manutenção e assistência técnica de máquinas, veículos e equipamentos; i) Transporte rodoviário de passageiros, carga e contentores; j) Serviços gráficos e de reprografia, qualquer que seja o processo utilizado; k) Serviços de manutenção e assistência técnica de máquinas, veículos e equipamentos; l) Aparthotéis e residências sirvam ou não refeições; m) Restaurantes e casas de pasto; n) Outros serviços não especificados neste artigo, mas que não estão abrangidos pelas isenções previstas no artigo 9º. ###### Artigo 7º (Momento em que o imposto é devido) 1 – Sem prejuízo do disposto nos números seguintes, o imposto é devido e torna-se exigível: a) Nas transmissões de bens, no momento da sua alienação ou em que os bens são postos à disposição do adquirente; b) Nas prestações de serviços, no momento da sua realização; c) Nas importações, no momento em que se efectue o acto de desembaraço alfandegário, ou quando termine o prazo para reexportação de bens importados temporariamente sem que esta ocorra, ou se realize a arrematação ou venda. 2 – Se a transmissão de bens implicar transporte pelo fornecedor, ou por um terceiro, considera-se que os bens são postos à disposição do adquirente no momento em que se inicia o transporte; se implicar a obrigação de instalação ou montagem por parte do vendedor, considera-se que são postos à disposição do adquirente no momento em que deixem as dependências do vendedor para serem instalados ou montados. 3 – Nos casos de arrematação ou venda judicial ou administrativa, conciliação e contrato de transacção, considera-se que os bens são postos à disposição do adquirente quando se realizem os respectivos actos. 4 – Nas operações referidas na alínea b) do nº 2 do artigo 3º e no nº 2 do artigo 6º, o imposto será devido e exigível no momento em que as afectações de bens ou prestações de serviços nelas previstas tiverem lugar. 5 – Nas transferências de bens, para qualquer dos estabelecimentos do sujeito passivo, previstas na alínea a) do nº 2 do artigo 3º, o imposto é devido e exigível no momento em que se verifique a transferência dos bens. 6 – Na situação prevista na alínea c) do nº 2 do artigo 3º, o imposto é devido e exigível no termo do prazo nele referido. 7 – Na situação prevista no nº 3 do artigo 3º, o imposto será devido e exigível no momento em que se reputem verificados os factos nele referidos. 8 – Nas transmissões de bens e prestações de serviços de carácter continuado, resultantes de contratos que dêem lugar a pagamentos sucessivos, considera-se que os bens são postos à disposição e as prestações de serviços são realizadas no termo do período a que se refere o respectivo pagamento, sendo o imposto devido e exigível pelo respectivo montante. ###### Artigo 8º (Exigibilidade do imposto no caso de facturação) 1 – Não obstante o disposto no artigo anterior, sempre que a transmissão de bens ou a prestação de serviços dê lugar à obrigação de emitir uma factura ou documento equivalente, nos termos do artigo 27º, o imposto torna-se exigível: a) Se o prazo para a emissão de factura ou documento equivalente for respeitado, no momento da sua emissão; b) Se o prazo para a emissão não for respeitado, no momento em que termina; c) Se a transmissão de bens ou a prestação de serviços der lugar ao pagamento, ainda que parcial, anteriormente à emissão da factura ou documento equivalente, no momento do recebimento desse pagamento, pelo montante recebido, sem prejuízo do disposto na alínea anterior. 2 – O disposto no número anterior é ainda aplicável aos casos em que se verifique emissão de factura ou documento equivalente, ou pagamento, precedendo o momento da realização das operações tributáveis, tal como este é definido no artigo anterior. ###### Artigo 9º (Isenções) 1 – Estão isentas de imposto: a) As importações definitivas de bens, referidos na Lei 2/95, de 24 de Maio, nas condições e limites nela fixados, relativamente às seguintes entidades: – Missões diplomáticas, reconhecidas no País e desde que haja reciprocidade de tratamento em relação às missões diplomáticas do País; – Organismos internacionais dos quais o País faça parte; – Cooperantes; – Emigrantes; – Antigos combatentes. b) As importações temporárias de bens, ainda que estes venham a ser objecto de reparação ou benefício, pelas entidades referidas na alínea b) do nº 2 do artigo 4º, desde que os referidos bens sejam reexportados nos prazos e termos estabelecidos na legislação aduaneira; c) As transmissões de bens a qualquer título, quando realizadas por estabelecimento não produtor ou não importador; d) As prestações de serviços e a produção de bens que não ultrapassam o valor de 12 unidades de conta; e) As exportações de bens e serviços, desde que regularmente realizadas. Parágrafo Único. – As isenções das alíneas c), d) e e), acima, vigorarão até 31 de Dezembro de 1999, salvo se houver disposição legal em contrário. f) As operações de importação e comercialização de medicamentos e produtos farmacêuticos constantes da lista anexa à Directiva n<u><sup>o</sup></u>06/2002/CM/UEMOA. <span class="colour" style="color:rgb(68, 84, 106)">(Aditamento pela Lei n<u><sup>o</sup></u>03/2015 de 9 de dezembro).  </span> 2 – A isenção prevista na alínea b) do número anterior será reconhecida pelos serviços aduaneiros. ###### Artigo 10º (Valor tributável nas operações internas) 1 – O valor tributável das transmissões de bens e das prestações de serviços sujeitas a imposto será  o preço ilíquido praticado sem consideração das deduções que tiverem sido efectuadas por qualquer meio ou processo, designadamente a título de desconto abatimento ou bónus. 2 – Na falta de preço e nas operações referidas na alínea b) do nº 2 do artigo 3º e nº 2 do artigo 6º, o preço que em condições normais seria praticado em mercado livre. 3 – Nos actos referidos na alínea b) do nº 1 do artigo 3º, o valor tributável será o valor porque tenham sido efectuados, acrescido de quaisquer encargos devidos ou, sendo o caso disso, o valor determinado de harmonia com o disposto no nº 2 deste artigo. 4 – Se se demonstrar necessário, o Ministério da Economia e Finanças mandará editar uma pauta de referência para os preços mencionados no nº 2 deste artigo. ###### Artigo 11º (Valor tributável nas importações) 1 – O valor tributável da importação será o valor aduaneiro determinado nos termos das leis e regulamentos alfandegários, acrescido dos direitos e demais imposições devidas na importação. 2 – Nos casos de reimportação de bens provenientes do exterior, e que aí tenham sido objecto de trabalho de reparação, transformação ou complemento de fabrico, o valor tributável será o correspondente à operação efectuada, acrescidas das imposições devidas na reimportação. ###### Artigo 12º (Direitos, taxas e outras imposições) Na determinação do valor tributável a que se referem os artigos 10º e 11º, serão considerados os impostos, direitos, taxas e demais imposições, com exclusão, apenas, do imposto geral sobre vendas. ###### Artigo 13º (Determinação do valor tributável pelos Serviços da Administração Fiscal) 1 – Sem prejuízo do artigo 11º, compete aos Serviços da Direcção Geral das Contribuições e Impostos: a) Corrigir o valor que tiver servido de base à liquidação do imposto, se caso disso; b) Determinar o valor tributável para base de liquidação do imposto devido, quando por carência de elementos não for possível apurar o volume das transacções efectuadas. 2 – Os actos referidos no número anterior serão notificados ao sujeito passivo. ###### Artigo 14º (Reclamação) Da fixação do valor tributável nos termos do artigo anterior poderá o sujeito passivo reclamar para a comissão de revisão prevista no Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC), ou outra entidade julgadora se houver, aplicando-se com as necessárias adaptações o disposto nos artigos 23º e 24º do mesmo código. ###### Artigo 15º (Taxas) <br> ~~1 - A taxa do imposto é de 17%, calculada “ad valorem”.~~(Redação atribuída pela Lei nº 05/2006, alterada pela Lei no 03/2015 de 09 de dezembro e Lei nº 02/2018, de 06 de agosto). 1 - As taxas do imposto são as seguintes: (Redação atribuída pela Lei no 02/2018 de 06 de agosto). a) Para as importações, transmissões de bens e prestações de serviços constantes da lista anexa a este diploma, a taxa de 10% (dez por cento); (Redação atribuída pela Lei no 02/2018 de 06 de agosto); b) Para importação, fornecimento de eletricidade e água, a taxa de 15%; (Redação atribuída pela Lei no 02/2018 de 06 de agosto). c) Para as restantes importações, transições de bens e prestação de serviços, a taxa de 19%. (Redação atribuída pela Lei no 02/2018 de 09 de dezembro). 2 - Exceptua-se do Imposto no número anterior as importações, as transmissões de bens e prestação de serviços constantes da lista em anexo, cujo Imposto é aplicado com uma taxa de 10%. ~~3 - A taxa aplicável é a que vigora no momento em que o imposto se torna exigíve~~l.  (Redação alterada pela Lei nº 03/2015, de 09 de dezembro). 3 -Para a situação prevista no artigo 2º, no 3, alínea b) do presente código, aplica-se a taxa de 20%.  (Redação atribuída pela Lei nº 03/2015, de 09 de dezembro). 4 - A taxa aplicável é a que vigora no momento em que o imposto se torna exigível. (Renumerado pela Lei nº 03/2015, de 09 de dezembro). 5 - A partir de 1 de janeiro do ano 2.000, ou quando, por disposição legal específica, as exportações de bens para o estrangeiro, ou para consumo de bordo fora do país, as exportações de serviços em geral para beneficiários no exterior e os serviços de transporte directamente relacionados com as exportações deixarem de ser isentos, os mesmos serão taxados à alíquota zero. (Renumerado pela Lei nº 03/2015, de 09 de dezembro). Parágrafo único. – A partir da tributação das exportações à taxa zero, na forma prevista no nº 3, o Ministro da Economia e Finanças, quando julgar que estão criadas as condições necessárias para introduzir o sistema do reembolso do crédito das exportações, poderá, por despacho e ouvido o Governo, disciplinar a forma, procedimentos de controlo e requerimentos necessários para proceder ao reembolso de créditos acumulados. ###### <span class="colour" style="color:windowtext">LISTA ANEXA </span> <span class="colour" style="color:rgb(91, 155, 213)">(Redação aditada pela Lei nº 03/2015, de 09 de dezembro, alterada pela Lei nº 02/2018, de 9 de dezembro).</span> ###### <span class="colour" style="color:windowtext">BENS E SERVIÇOS SUJEITOS A TAXA DE 10%.</span> <br> <span class="colour" style="color:windowtext">1\. Produtos Alimentares\.</span>         1.1. <span class="colour" style="color:windowtext">Cereais e preparados a base de cereais: </span>             <span class="colour" style="color:windowtext">1.1.1. Cereais;</span>             1.1.2.<span class="colour" style="color:windowtext"> Arroz (em película branqueado, polido, glaciado,</span> estufado, convertido em trincas);             1.1.3. <span class="colour" style="color:windowtext">Farinhas, incluindo as lácteas e não lácteas.</span>             1.1.4. <span class="colour" style="color:windowtext">Pão e produtos de idêntica natureza.</span>     1.2. <span class="colour" style="color:windowtext">Leite e laticínios: </span>             1.2.1. <span class="colour" style="color:windowtext">Leite em natureza, concentrado, esterilizado,</span> evaporado, pasteurizado, ultrapasteurizado, condensado, em blocos, em pó ou granulado e natas.             1.2.2. <span class="colour" style="color:windowtext">Leites dietéticos.</span>         1.3. <span class="colour" style="color:windowtext">Produtos dietéticos destinados à nutrição entérica e</span> produtos sem glúten por doentes celíacos. <span class="colour" style="color:windowtext">2\. Outros\.</span>     2.1. <span class="colour" style="color:windowtext">Jornais, revistas e outras publicações de natureza</span> cultural, educativa, recreativa ou desportiva, exceptuando-se publicações de caráter obsceno.     2.2. As prestações de serviços médicos e sanitários e operações com elas estreitamente conexas, feitas por estabelecimentos hospitalares, clínicas e similares não pertencentes a pessoas colectivas de direito público.     2.3. <span class="colour" style="color:windowtext">Prestações de serviços, efectuados no exercício das</span> profissões de jurisconsulto, advogado solicitador.     2.4. <span class="colour" style="color:windowtext">Equipamentos exclusivamente destinados ao combate e</span> detenção de incêndios.     2.5. <span class="colour" style="color:windowtext">Transporte de passageiros, incluindo aluguer de</span> veículos com condutor;     2.6. <span class="colour" style="color:windowtext">Espetáculos, manifestações desportivas e outros</span> divertimentos públicos. Exceptuam-se os espetáculos de caráter pornográfico ou obsceno.     2.7. <span class="colour" style="color:windowtext">Gás natural. </span>     2.8. Alojamento em estabelecimentos hoteleiros e similares.     2.9. <span class="colour" style="color:windowtext">Bens e serviços de restauração.</span>     2.10. <span class="colour" style="color:windowtext">As empreitadas de</span> construção de imóveis. 3\. Bens de produção agrícola:     3.1. Adubos, fertilizantes e corretivos de solo;     3.2. Animais vivos.     3.3. Produtos fito farmacêuticos.     3.4. Sementes, bolbos e propágulos.     3.5. Tratores e máquinas agrícolas.     3.6. Máquinas Agro-industriais. 4\. Reparação e locação de materiais agrícolas\. 5\. Materiais e equipamentos de produção de energia solar\. 6\. Materiais e equipamentos informáticos e industriais\. 7\. Prestação de serviços funerários\. <span class="colour" style="color:windowtext"> </span><span class="colour" style="color:rgb(91, 155, 213)"></span> ###### Artigo 16º (Competência para a liquidação) 1 – Nas transmissões de bens a liquidação do imposto é da competência: a) Dos produtores, transmitentes de bens nos casos referidos na alínea a) do nº 1 e no nº 2 do artigo 3º. b) Dos Serviços que realizarem a arrematação ou venda judicial, ou administra, a adjudicação, conciliação ou contrato de transacção, no caso referido na alínea b) do nº 1 do artigo 3º. 2 – Nas importações a liquidação do imposto é da competência dos serviços aduaneiros. 3 – Nas prestações de serviços a liquidação é da competência das pessoas singulares ou colectivas que as realizarem, quando o prestador estiver localizado no território nacional, ou do beneficiário do serviços, quando o prestador estiver fora do território nacional. 4 – Nos restantes casos, a liquidação é da competência dos serviços da Direcção-Geral das Contribuições e Impostos. ###### Artigo 17º (Momento da liquidação) A liquidação deverá ser feita: a) Quando competir aos sujeitos passivos e sempre que a transmissão de bens ou prestação de serviços dê ou deva dar lugar à emissão de factura ou documento equivalente, no prazo previsto no artigo 8º e, nos demais casos, no momento da exigibilidade, tal como é definido no artigo 7º; b) Quando competir aos serviços referidos na alínea b) do nº1 do artigo anterior, no momento em que for efectuado o pagamento ou, se este for parcial, no do primeiro pagamento. Não havendo preço, a liquidação do imposto deverá efectuar-se no momento do pagamento das custas, emolumentos ou outros encargos devidos pela realização dos actos de arrematação, venda, adjudicação, conciliação ou do contrato de transacção; c) Quando competir aos serviços aduaneiros pelas importações de bens, no caso do desembaraço alfandegário; d) Quando competir aos serviços da Direcção-Geral das Contribuições e Impostos, logo que apurados os elementos necessários. ###### Artigo 18º (Deduções) 1 – Para apuramento do imposto devido, os sujeitos passivos poderão deduzir, ao imposto liquidado, o imposto que suportaram nas seguintes aquisições directamente destinadas às necessidades das operações sujeitas à efectiva tributação: a) O imposto pago na importação de bens; b) O imposto pago nas aquisições referidas na alínea b) do nº 1 do artigo 3º; c) O imposto pago nas aquisições de bens e serviços a outros passivos. 2 – Só confere direito à dedução o imposto mencionado em documentos de pagamento passados em forma legal em nome e na posse do sujeito passivo. 3 – Não poderá deduzir-se imposto que resulte de operação simulada ou em que seja simulado o preço praticado. 4 – Exclui-se, todavia, do direito à dedução o imposto contido nas seguintes despesas: a) Despesas relativas à importação ou aquisição de viaturas de turismo, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos, assim como de quaisquer outros bens que, pelo seu tipo de construção e equipamento, não sejam destinados unicamente à actividade específica do sujeito passivo, sujeita à tributação, nomeadamente, transporte de bens ou à utilização com carácter agrícola, comercial ou industrial. É considerado viatura de turismo qualquer veículo automóvel, com inclusão do reboque; b) Despesas respeitantes a combustíveis normalmente utilizáveis nos meios de transporte referidos no nº anterior; c) Despesas com deslocações e estadias do sujeito passivo e do seu pessoal, designadamente as relativas a alojamento e alimentação; d) Despesas de divertimento e de luxo, sendo consideradas como tal as que, pela sua natureza ou  pelo seu montante, não constituam despesas normais de exploração. ###### Artigo 19º (Exercício do direito à dedução) 1 – O direito à dedução nasce no momento do pagamento do imposto, efectuando-se mediante subtracção ao montante global do imposto devido pelas operações tributáveis do sujeito passivo, durante um período de declaração, o montante do imposto dedutível durante o mesmo período. 2 – A dedução deverá ser efectuada no livro de registo de saída ou de prestação de serviços e demonstrada na declaração do período em que se tiver verificado a recepção dos documentos referidos no número 2 do artigo anterior, sem prejuízo de correcção quando se verifique ter havido erro no apuramento do montante deduzido. 3 – A correcção a que se refere o número anterior, quando a favor do sujeito passivo, só poderá ser efectuada dentro do prazo previsto no artigo seguinte. 4 – Sempre que a dedução de imposto a que haja lugar supere o montante devido pelas operações tributáveis no período correspondente, o excesso será deduzido nos períodos de imposto subsequentes. 5 – Se, passados 12 meses, relativos ao período em que se iniciou o excesso, persistir crédito a favor do contribuinte superior à média mensal do imposto nos 12 meses transactos, este poderá utilizá-lo para compensar outros impostos que se mostrem devidos ao Estado. 6 – Não obstante o disposto no número anterior, poderá o contribuinte solicitar o reembolso a que tenha direito quando se verifique cessação de actividade e não haja outros impostos em dívida, e, a partir de 1 de Janeiro do ano 2.000, quando a actividade exercida esteja essencialmente vocacionada para a exportação. 7 – O Ministro da Economia e Finanças estabelecerá por portaria as condições em que os reembolsos previstos no número anterior deverão ser efectuados. ###### Artigo 20º (Caducidade do direito à liquidação) Só poderá ser liquidado imposto até ao fim do quinto ano seguinte ao da ocorrência da exigibilidade do imposto, devendo a correspondente liquidação ser notificada, dentro do mesmo prazo, ao contribuinte. ###### Artigo 21º (Liquidação adicional) Quando se verificar que na liquidação se cometeram erros de facto ou de direito, ou houve quaisquer omissões, de que resultou prejuízo para o Estado, os serviços deverão repará-lo mediante liquidação adicional, mas sempre com observância do disposto no artigo anterior. ###### Artigo 22º (Juros compensatórios) Sempre que, por facto imputável ao contribuinte, for retardada a liquidação de parte ou da totalidade do imposto devido, a esta acrescerão juros compensatórios de taxa igual à que vigore para os juros de mora nas dívidas ao Estado. ###### Artigo 23º (Pagamento) 1 – Os sujeitos passivos são obrigados a entregar nos Serviços competentes da DGCI, ou na rede bancária quando esta for autorizada, simultaneamente com a declaração a que se refere o artigo 30º, o montante do imposto relativo às operações realizadas no mês, apurado nos termos dos artigos anteriores e do artigo 37º, salvo para a situação prevista na alínea c) do nº 2 do artigo 2º, em que o imposto será pago através de guia própria no prazo de 15 dias a contar da emissão da factura ou documento equivalente. 2 – O imposto devido pelas importações será pago nos serviços aduaneiros competentes, ou na forma determinada pela legislação aduaneira, no acto do desembaraço alfandegário. 3 – O imposto relativo às transmissões de bens resultantes de actos de arrematação, venda judicial ou administrativa, conciliação ou de contrato de transacção será pago no momento da liquidação referida na alínea b) do artigo 17º. 4 – O imposto calculado nos termos dos números 2 e 3 será incluído, pelos serviços respectivos, com a correspondente classificação orçamental, nas primeiras guias de receita que forem processadas quer para pagamento dos direitos de importação, quando devidos, quer para pagamento do preço da arrematação, venda ou adjudicação, quer ainda para pagamento das custas, emolumentos ou outros encargos devidos, quando não houver preço. 5 – Do imposto apurado nos termos da alínea d) do artigo 17º, será o contribuinte notificado para efectuar o pagamento, no prazo de quinze dias a contar da notificação. <br> ###### Artigo 23º-A (Aditamento efetuado pela Lei 2/2018 de 06 de agosto) ###### (Inversão do sujeito passivo) 1 - Sempre que se verificar situações reiteradas de incumprimento das obrigações de declaração e pagamento do IGV, a Administração Fiscal poderá, através do despacho emanado pelo Secretário de Estado do Orçamento e Assuntos Fiscais, ordenar a inversão do sujeito passivo. Neste caso, caberá ao adquirente ou destinatário de bens e serviços a obrigação de proceder à liquidação e pagamento do IGV. 2 - No caso de inobservância do disposto no número anterior, e sem prejuízo da aplicação da multa prevista no artigo 59º-A do presente código, perde-se o direito de dedução do referenciado nas faturas emitidas pelas empresas incumpridoras. ###### Artigo 24º (Privilégios creditórios) Para pagamento do imposto, a Fazenda Nacional tem preferência sobre qualquer outro crédito, excepto os de natureza laboral, e goza de privilégio mobiliário geral e imobiliário sobre os bens existentes no património do contribuinte à data da penhora ou acto equivalente. ###### Artigo 25º (Declaração de inscrição no registo) 1 – Os sujeitos passivos são obrigados a apresentar nos serviços da DGCI, uma declaração de inscrição no registo: a) Quando iniciem o exercício da actividade de produção, tal como se encontra definida pelo artigo 4º, se desde logo ficarem sujeitos à Contribuição Industrial pelo Grupo A; b) Quando, estando já sujeitos à Contribuição Industrial Grupo A, alterem a sua actividade e passem a exercer uma actividade de produção, bem ainda, não exerçam a actividade de produtor ou grossista e passem a exercer qualquer delas, desde que estivessem já sujeitos a IRC ou IRS – rendimentos empresariais, pelo grupo A; c) Quando, no exercício de uma actividade de prestação de serviços sujeita à tributação nos termos do artigo 6º, reúnam, com as devidas adaptações, as condições a que se refere a alínea b); d) As pessoas singulares ou colectivas que realizem, com habitualidade e para fins de negócio, a importação e/ou exportação de bens e/ou serviços sujeitos ao imposto. 2 – A declaração de inscrição no registo, deverá ser apresentada antes da ocorrência dos factos a que respeita. ###### Artigo 26º (Declaração de cancelamento no registo) 1 – Sempre que se deixem de verificar os factos determinantes da inscrição no registo referido no artigo anterior, os sujeitos passivos registados são obrigados a apresentar, nos serviços da DGCI, no prazo de trinta dias a contar da verificação dos factos, uma declaração de cancelamento no registo. 2 – A declaração referida no número anterior deverá ser acompanhada do inventário, livros de registo e talões de facturas ou de documentos equivalentes, usados ou não, bem como os elementos indispensáveis ao controlo do imposto, das mercadorias ou bens para utilização como matérias-primas, quer tenham já sofridos qualquer transformação, quer não e de guia comprovativa do pagamento do imposto devido pelas mercadorias constantes do referido inventário, assim como do liquidado anteriormente à data do cancelamento e que ainda não tivesse sido entregue nos cofres do Estado. ###### Artigo 27º (Facturação) 1 – Os sujeitos passivos obrigados a registo são obrigados a emitir uma factura ou documento equivalente a cada transmissão de bens ou prestação de serviços, tal como vêm definidas nos artigos 3º e 6º deste código, bem como pelos pagamentos que lhes sejam efectuados antes da data da transmissão de bens ou da prestação dos serviços. 2 – A factura ou documento equivalente referidos no artigo anterior devem ser emitidos no momento em que o imposto se torna devido e exigível, nos termos do artigo 7º. Em caso de pagamentos antecipados relativos a uma transmissão de bens ou prestação de serviços, a emissão da factura ou documento equivalente dar-se-á no momento da percepção de tal montante. 3 – Nos casos referidos no número 8 do artigo 7º é permitida a emissão de facturas globais, por cada um dos pagamentos, devendo seu processamento ser feito em simultâneo com a cobrança dos fornecimentos ou serviços prestados, não podendo o mesmo ir além de cinco dias úteis do termo do período a que respeitam. 4 – As facturas ou documentos equivalentes serão substituídos por guias ou notas de devolução, quando se trate de devoluções de bens anteriormente transaccionados entre as mesmas pessoas, devendo, devendo a sua emissão processar-se no momento da devolução. 5 – Os documentos referidos nos números anteriores devem ser emitidos em triplicado, datados, numerados sequencialmente, destinando-se o original e o duplicado ao cliente, e o triplicado à contabilidade do sujeito passivo. O duplicado em poder do cliente deverá ficar à disposição da fiscalização da DGCI. As facturas ou documentos equivalentes devem conter, minimamente, os seguintes elementos: a) Os nomes, firmas, ou denominações sociais e a sede ou domicílio do fornecedor dos bens, ou prestador de serviços, e do destinatório ou adquirente, bem como os correspondentes números de identificação fiscal, para além da data da operação; b) Especificação dos bens ou dos serviços prestados, com indicação da natureza da operação, das quantidades dos bens, preços e valores líquidos; c) Descontos, abatimentos ou bónus concedidos; d) Valor líquido facturado; e) Liquidação do imposto com indicação dos valores que lhe serviram de base e taxa ou, não havendo lugar à liquidação, por este não ser devido, indicação da disposição legal respectiva; f) A identificação do veículo (matrícula, condutor) transportador, se for o caso. 6 – As guias ou notas de devolução deverão conter além dos elementos referido no corpo do número anterior, os constantes das alíneas a) e b) do mesmo número, bem como a referência à factura, ou documento equivalente, a que respeitam. 7 – Os documentos referidos nos números anteriores serão processados através de uma ou mais séries convenientemente referenciadas, devendo conservar-se, na respectiva ordem, os duplicados e bem assim todos os exemplares dos que tiverem sido anulados ou inutilizados, com os averbamentos indispensáveis à identificação daqueles que os substituíram, quando for caso disso. 8 – São documentos equivalentes da factura e , portanto, sujeitos às mesmas regras para uso e impressão: a) As notas de vendas, para o comércio retalhista de balcão, para operações de valor unitário não superior a 0,10 unidade de conta; b) As notas de prestação de serviços, para operações de valor unitário não superior a 0,10 unidade de conta; c) Os documentos que são especialmente emitidos por sectores específicos, conforme previsto no artigo 28º seguinte. 9 – O Ministro da Economia e Finanças editará acto normativo a disciplinar os procedimentos e requerimentos necessários para a emissão, impressão e configuração de facturas, assim como a tipificação dos documentos equivalentes e as situações em que os mesmos poderão ser utilizados em substituição à factura. ###### Artigo 28º (Dispensa de facturação) É dispensada a obrigação de facturação nas operações a seguir mencionadas, se efectuadas a dinheiro: a) Transmissões de bens ou prestações de serviços feitas através de aparelhos de distribuição automática, ou cuja operação seja registada através de terminais de ponto de venda ou máquinas registadoras devidamente autorizadas pelo serviço competente da DGCI; b) Prestações de serviços em que seja habitual a emissão de talão, bilhete de ingresso ou de transporte, boleto, senha ou outro documento impresso e ao portador, comprovativo do pagamento, desde que a impressão dos mesmos tenha sido autorizada pela administração fiscal; c) Outras prestações de serviços cujo valor seja inferior a Fr. CFA 1.000. ###### Artigo 29º (Facturação com imposto incluído) Nas facturas poder-se-á indicar apenas o preço com inclusão do imposto e taxa aplicável, em substituição dos elementos previstos nas alíneas d) e e) do nº 5 do artigo 27º, desde que o preço corresponda ao valor tributável referido no artigo 10º ###### Artigo 30º (Declaração periódica) 1 – Os sujeitos passivos obrigados a registo deverão apresentar, até ao dia 15 do mês seguinte àquele a que respeitam as operações, nos serviços da DGCI, nas repartições de finanças jurisdicionante ou na rede bancária, quando esta for autorizada, uma declaração periódica relativa às operações efectuadas no mês anterior. 2 – O Ministério da Economia e Finanças publicará acto normativo a dispor sobre a forma, local e condições para a apresentação da declaração referida neste artigo, assim como a reescalonar o prazo de entrega, para facilitar o fluxo de contribuintes e o seu atendimento. ###### Artigo 31º (Contabilidade) 1 – A contabilidade deve ser organizada de forma a possibilitar o conhecimento claro e inequívoco dos elementos necessários ao cálculo do imposto, bem como a permitir o seu controlo, comportando todos os dados necessários ao preenchimento da declaração periódica. 2 – Para cumprimento do disposto no nº 1, deverão ser objecto de registo, nomeadamente: a) As transmissões de bens e prestações de serviços efectuadas pelo sujeito passivo; b) As importações de bens efectuadas pelo sujeito passivo e destinadas às necessidades da sua empresa; c) As aquisições de bens ou serviços no quadro da sua activiade empresarial. 3 – As operações referidas na alínea a) do número anterior deverão ser registadas de forma a evidenciar: a) O valor das operações não isentas, líquidas de imposto; b) O valor das operações isentas; c) O valor das operações não sujeitas ao imposto; d) O valor do imposto liquidado com relevação distinta do respeitante às operações referidas nas alíneas a), b) e c) do nº 2 do artigo 3º e o nº 2 do artigo 6º. 4 – As operações mencionadas nas alíneas b) e c) do nº 2 deverão ser registadas de forma a evidenciar: a) O valor das operações cujo imposto é dedutível, líquido de imposto; b) O valor das operações cujo imposto é excluído do direito à dedução; c) O valor do imposto dedutível. 5 – Os sujeitos passivos que não sejam obrigados a possuir contabilidade organizada, para efeitos de Contribuição Industrial, ou que por ela não tenham optado se tal obrigatoriedade não existir, deverão manter registo das suas operações através da escrituração dos seguintes livros: a) Livro de registo de compras ou de entradas de mercadorias ou bens; b) Livro de registo de vendas ou de saída de mercadorias, bens ou produtos fabricados; c) Livro de registo de serviços prestados; d) Livro de registo de existências (inventários). 6 – A contabilidade, para fins de IGV, deverá ser mantida em separado para cada estabelecimento do sujeito passivo e nele deverá estar à disposição da fiscalização da DGCI, sempre que solicitado. 7 – O Ministro da Economia e Finanças publicará os actos normativos que se fizerem necessários para complementar ou facilitar a operacionalização dos registos contabilísticos requeridos para o controlo do IGV, assim como para disciplinar o uso de sistemas contabilísticos informatizados. ###### Artigo 32º (Prazo de escrituração) 1 – O registo das transmissões de bens e prestações de serviços deverá ser efectuado após a emissão das correspondentes facturas ou documentos equivalentes, até a data legal de apresentação da declaração a que se refere o artigo 30º. 2 – O registo das importações de bens e das aquisições de bens e serviços no interior do país deverá ser efectuado após a recepção do documento de pagamento do imposto junto aos Serviços Aduaneiros, ou das correspondentes facturas ou documentos equivalentes e guias ou notas de devolução, até à data legal de apresentação da declaração a que se refere o artigo 30º. 3 – Para efeito do disposto nos números anteriores, as facturas, documentos equivalentes e guias ou notas de devolução serão numeradas seguidamente, em uma ou mais séries convenientemente referenciadas, devendo conservar-se na respectiva ordem os seus duplicados no caso do nº 1 e os originais no caso do nº 2 e, bem assim, todos os exemplares dos que tiverem sido anulados ou inutilizados, com os averbamentos indispensáveis à identificação daqueles que os substituíram, se for caso disso. ###### Artigo 33º (Registo diário) 1 – Sempre que não se emita factura ou documento equivalente, nos termos do artigo 27º, dever-se-á efectuar o registo das operações realizadas diariamente pelo montante global das contraprestações recebidas pelas transmissões de bens e prestações de serviços, com a consequente emissão de uma factura globalizadora. 2 – O registo referido no número anterior deve ser efectuado o mais tardar no início do primeiro dia útil seguinte ao da realização das operações, devendo os registos diários ser objecto de revelação contabilística no prazo previsto no artigo 32º. ###### Artigo 34º (Facturas com imposto incluído) Nos casos em que a facturação ou o seu registo sejam processados por valores com imposto incluído, nos termos dos artigos 29º, o apuramento da base tributável correspondente será obtido através da divisão daqueles valores por 100 mais a taxa, multiplicando o quociente por 100 e arredondando por defeito ou por excesso para a unidade mais próxima, sem prejuízo de outro método conducente a idêntico resultado. ###### Artigo 35º (Arquivo) Os sujeitos passivos obrigados a registo deverão arquivar e conservar em boa ordem durante os cinco anos civis subsequentes todos os livros, registos e respectivos documentos de suporte, incluindo, quando a contabilidade é estabelecida por meios informáticos, os relativos à análise, programação e execução dos tratamentos. ###### Artigo 36º (Competência territorial) Considera-se repartição de finanças competente a da área onde o sujeito passivo tiver a sua sede, estabelecimento principal ou, na falta deste, o domicílio. ###### Artigo 37º (Rectificação do valor tributável) 1 – As disposições dos artigos 27º e seguintes deverão, também, ser observadas sempre que, emitida a factura ou documento equivalente, o valor tributável de uma operação ou o respectivo imposto venham a sofrer rectificação por qualquer motivo. 2 – É permitida a anulação ou a rectificação da liquidação do imposto relativo às transacções de mercadorias que tiverem sido devolvidas desde que o aqduirente ou destinatário tenha processado a respectiva guia ou nota de devolução, nos termos do número 6 do artigo 27º. 3 – Os sujeitos passivos poderão ainda anular o imposto liquidado relativo a créditos considerados incobráveis em processo de execução, falência ou insolvência, quando for decretada judicialmente a falência ou insolvência, sem prejuízo da obrigação de entrega do imposto correspondente aos créditos recuperados, total ou parcialmente, no período de imposto em que se verificar o seu recebimento, sem observância, neste caso, do prazo previsto no artigo 20º. 4 – Quando o valor tributável de uma operação ou respectivo imposto sofrerem rectificações para menos, a regularização a favor do sujeito passivo só poderá ser efectuada quando este tiver na sua posse prova de que o adquirente tomou conhecimento da rectificação sem o que se considerará indevida. ###### REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAÇÃO Artigo 38º (Âmbito de Sujeição). 1 – Os sujeitos passivos referidos na alínea a) do nº 2 do artigo 2º, que não se encontrem obrigados à entrega da declaração de registo prevista no artigo 25º, ficarão sujeitos a um regime especial de tributação sempre que, não se encontrando abrangidos pelo disposto no artigo 43º, tenham sido objecto da fixação de um lucro tributável em Contribuição Industrial baseado num volume de negócios presumido igual ou superior a 12 unidades de conta, tanto no caso de produtores, comerciantes ou no de prestadores de serviços. 2 – O regime especial previsto no número anterior consistirá: a) na determinação do valor do imposto anual devido através da aplicação da taxa do imposto sobre o resultado da multiplicação do volume de negócios definitivamente presumido pelos serviços da DGCI, para o ano anterior, pelo coeficiente de margem de lucro considerado para fins de liquidação da Contribuição Industrial da actividade desenvolvida pelo sujeito passivo; b) na utilização de contribuinte-substituto para os bens cujo processo de comercialização seja excessivamente pulverizado, caso em que o imposto será liquidado, também por estimativa, em cada factura emitida pelo fornecidor, tomando por base os mesmos coeficientes ou margem de lucro observado em cada sector ou produto para fins da Contribuição Industrial. O Ministro da Economia e Finanças, ouvido o Governo, fará publicar, quando julgar criadas as condições para a implementação desse regime especial de tributação, as normas e procedimentos necessários à sua implementação. 3 – Para a aplicação do regime especial da letra a) do número anterior, deverão os serviços da DGCI, no primeiro ano da sua aplicação e até 15 de Janeiro, notificar os sujeitos passivos do valor do volume de negócios presumidos e do valor do imposto geral sobre as vendas anual apurado em consequência, sem prejuízo da reclamação para a comissão de revisão referida no artigo 14º. 4 – Nos anos seguintes de aplicação do regime previsto na alínea a) do número 2 deste artigo, caberá aos contribuintes tomar conhecimento dos valores relevantes junto da repartição de finanças competente, podendo igualmente deles reclamar para a comissão de revisão referida no artigo 14º. 5 – Tornada definitiva a fixação do volume de negócios presumido, procederão os serviços fiscais ao registo oficioso dos contribuintes sujeitos a este regime, notificando os contribuintes dos valores definitivos do volume de negócios e do imposto devido, se caso disso. 6 – Em qualquer caso, conjuntamente com o valor do imposto anual apurado, deverão os serviços fiscais proceder à indicação do valor de cada pagamento trimestral devido e calculado nos termos do artigo seguinte. ###### Artigo 39º (Pagamento do imposto) 1 – Na hipótese do regime especial previsto na alínea a) do nº 2 do artigo 38º, o pagamento do imposto será trimestral, devendo ser efectuado na recebedoria de finanças competente, ou na rede bancária se esta estiver autorizada, até o último dia de cada trimestre do ano a que respeita. 2 – O valor de cada pagamento referido no número anterior resultará da divisão do valor anual apurado, nos termos do artigo anterior, pelo número de trimestres ainda não decorridos até o final do ano e deverá constar da notificação ou comunicação feita ao contribuinte, nos termos dos números 3, 4, e 5, do artigo anterior, respectivamente. 3 – Os pagamentos apenas serão efectuados a partir do momento em que se tornem definitivos os valores de referência do imposto. 4 – No caso de cessação de actividade no decurso do ano, o pagamento relativo ao trimestre em que se verificar a cessação será corrigido de formas a ter apenas em conta o número de dias decorridos desde o trimestre anterior, até ao momento da cessação, devendo ser efectuado conjuntamente com a entrega da declaração a que se refere a alínea a) do artigo 40º. 5 – Na hipótese do regime especial de contribuinte-substituto, a entrega dos montantes retidos deverá efectivar-se juntamente, e nos mesmos prazos, do pagamento normal do contribuinte. ###### Artigo 40º (Obrigações) Além da obrigação de pagamento prevista no artigo anterior, os sujeitos passivos abrangidos no regime simplificado de tributação ficam obrigados ao cumprimento das seguintes obrigações: a) Entregar na repartição de finanças competente a declaração de cancelamento no registo, no prazo de 30 dias, quando ocorra a cessação de actividade; b) Arquivar, durante cinco anos, as facturas ou documentos equivalentes que lhes hajam sido emitidos no âmbito da sua actividade; c) Indicar, na factura ou documento equivalente, nos casos em que o adquirente os exija para documentar custos da sua actividade, que se encontra enquadrado neste regime, apondo para o efeito nesses documentos, a menção “IGV – Regime Simplificado de Tributação”; d) Tomar conhecimento até 15 de Dezembro do ano anterior a que respeita, nos anos subsequentes ao da sua inscrição no registo, do montante de imposto que para esse ano lhe foi fixado. ###### Artigo 41º (Funcionamento do regime) Os sujeitos passivos do regime especial de tributação não liquidarão imposto nas transmissões de bens ou prestações de serviços decorrentes do exercício da sua actividade, nem poderão deduzir qualquer parcela de imposto que hajam suportado nas suas aquisições. ###### Artigo 42º (Opção pelo regime especial) 1 – Os sujeitos passivos abrangidos pelo regime especial de tributação previsto na alínea a) do nº 2 do artigo 38º poderão optar pela aplicação do regime normal de tributação. 2 – Para efeitos do número anterior, a opção deverá ser efectuada: a) No prazo de 15 dias após a notificação referida no nº 3 do artigo 38º; b) No prazo de 30 dias após a data referida na alínea d) do artigo 40º. 3 – Os sujeitos passivos que tenham optado pela aplicação do regime normal ficarão a eles sujeito a partir do trimestre seguinte àquele em que se tenha verificado a opção e são obrigados a permanecer no regime por que optaram durante um período mínimo de 3 anos. 4 – Findo o prazo referido número anterior, se os contribuintes reunirem ainda as condições de poderem beneficiar do regime simplificado de tributação e a ele pretenderem voltar, deverão declarar essa vontade na repartição de finanças competente, durante o mês de Janeiro, produzindo-se os respectivos efeitos desde primeiro de Janeiro em curso. ###### REGIME ESPECIAL DE ISENÇÃO Artigo 43º (Âmbito de sujeição). 1 – Os sujeitos passivos referidos na alínea a) do nº 2 do artigo 2º, que não se encontrem obrigados a entrega da declaração de registo prevista no artigo 25º, ficarão isentos do imposto sempre que tenham sido objecto da fixação de um lucro tributável em Contribuição Industrial baseado num volume de negócios presumido inferior a 12 unidade de conta. 2 – Com as necessárias adaptações, ao regime especial de tributação são aplicáveis os artigos 4º, 15º, 25º, 27º e 36º. ###### FISCALIZAÇÃO Artigo 44º (Dever de fiscalização geral). O cumprimento das obrigações impostas por este diploma será fiscalizado em geral e dentro dos limites da respectiva competência, por todas as autoridades, corpos administrativos, repartições públicas, pessoas colectivas de utilidade pública e, em especial, pela Direcção-Geral das Contribuições e Impostos. ###### Artigo 45º (Dever de cooperação das entidades públicas e privadas) Os serviços, estabelecimentos e organismos do Estado, das regiões e sectores, incluindo os dotados de autonomia administrativa e financeira, bem como outras pessoas colectivas de direito público ou privado são obrigadas a prestar toda a colaboração solicitada pelos serviços com vista ao controlo dos factos tributários de que tenham conhecimento. ###### Artigo 46º (Dever de fiscalização em especial) 1 – Os funcionários da Direcção-Geral das Contribuições e Impostos, quando devidamente credenciados, terão livre acesso a quaisquer locais destinados ao exercício de actividades comerciais, industriais, agrícolas e de prestação de serviços, para examinar os livros e registos de contabilidade e quaisquer documentos com eles relacionados, incluindo os programas e suportes magnéticos sempre que seja utilizado equipamento electrónico de processamento de dados, ou para efectuar diligências consideradas úteis ao correcto apuramento do imposto e à repressão da fraude e evasão fiscais. 2 – Dos livros, registos e documentos existentes nos arquivos de quaisquer entidades sujeitas a fiscalização poderão ser solicitadas ou efectuadas as cópias ou extractos consideradas indispensáveis ou úteis, podendo, se necessário, ser retirados, mediante recibo, por espaço de tempo não superior a cinco dias. 3 – Os funcionários referidos no nº 1 poderão, junto das repartições e outros serviços oficiais, proceder à recolha de elementos necessários ao controlo do imposto, sendo aplicável o disposto no número anterior. ###### Artigo 47º (Inventário) 1 – Sempre que necessário, poderão os funcionários encarregados da fiscalização proceder à inventariação das existências física de qualquer estabelecimento. 2 – O inventário a que se refere o número anterior será assinado pelo sujeito passivo, que declarará ser conforme ao total das suas existências, sendo-lhe permitido acrescentar as observações que entender convenientes. 3 – Do inventário será dada cópia ao sujeito passivo, cuja assinatura será substituída pela de duas testemunhas no caso de recusa. ###### Artigo 48º (Separação física das existências) Quando no mesmo estabelecimento seja exercida actividade de grossista e/ou retalhista, cumulativamente com a de produtor, será obrigatória a separação física das respectivas existências. ###### Artigo 49º (Registo e processo individual dos sujeitos passivos) Os serviços da Direcção-Geral das Contribuições e Impostos organizarão, de forma manual ou através do processamento electrónico de dados, um registo dos sujeitos passivos e um processo individual onde se incorporem as declarações, ou as informações a elas referentes, e outros elementos que se relacionem com o mesmo. ###### RECLAMAÇÕES E IMPUGNAÇÕES ###### Artigo 50º (Reclamações e impugnações) Os sujeitos passivos e as pessoas solidariamente responsáveis pelo pagamento do imposto poderão reclamar ou impugnar a respectiva liquidação ou, tratando-se do regime especial de tributação por estimativa, a sua fixação, nos termos e com fundamentos previstos no código de processo tributário. ###### INFRACÇÕES E PENALIDADES ###### Artigo 51º (Das infracções e da aplicação de penalidades) 1 – Constitui infracção, para os efeitos deste Código, o não cumprimento, por acção ou omissão, intencional ou não, das normas nele prescritas. 2 – As transgressões ao disposto no presente diploma serão punidas, de acordo com a gravidade das mesmas e nos termos dos artigos seguintes, mediante a aplicação das regras do Código do Processo Tributário e legislação complementar, com as seguintes penalidades: a) Multa “ad valorem”, sempre que a acção ou omissão implicar o não pagamento, ou o pagamento a menor, do imposto, caso em que a base de cálculo da multa será o próprio montante que se deixar de recolher em consequência da infracção cometida; b) Multa específica, quando não for possível tomar por base de cálculo o montante do imposto, a ser medida em unidade de conta; c) Suspensão de actividade, por um período não inferior a 3 (três) dias e não superior a 30 (trinta) dias; d) Sujeição a regime especial de fiscalização e de cobrança. 3 – A pena de suspensão será aplicada nos casos em que: a) O funcionamento do estabelecimento do contribuinte coloque em risco o direito do Estado à cobrança do imposto, por não oferecer condições de, com segurança, determinar o montante a cobrar e/ou a identificação e localização do sujeito passivo; b) Quando o contribuinte não possui factura ou reiteradamente recusa-se a emitila, ou o documento equivalente, para registar as operações realizadas; e c) Nos casos de falta de inscrição ou de recusa em promover a actualização da inscrição fiscal. 4 – O montante mínimo das multas aplicáveis não poderá ser inferior a 25% da unidade de conta. 5 – A unidade de conta, a ser tomada como unidade de referência para a aplicação e graduação das penalidades, corresponde a um salário-mínimo familiar mensal, para uma família de 6 (seis) pessoas, em que todos trabalhem. 6 – O regime especial de fiscalização consistirá na afectação de uma brigada fiscalizadora, por um prazo não inferior a 3 (três) dias e não superior a 90 (noventa) dias no estabelecimento do sujeito passivo, para fiscalizar cada operação realizada e assegurar o correcto cumprimento das obrigações de emitir factura, ou documento equivalente, e liquidar correctamente o imposto. 7 – O regime especial de cobrança consiste na afectação de uma brigada fiscal, acompanhada de um Recebedor e de um Oficial de Justiça, para obrigar o sujeito passivo efectuar o recolhimento do imposto devido por cada operação realizada, no acto de sua realização. ###### Artigo 52º (Responsabilidade penal das pessoas colectivas) 1 – As pessoas colectivas ou equiparadas são responsáveis pelas transgressões previstas neste diploma, quando cometidas pelos órgãos ou representantes, em nome e no interesse colectivo. 2 – A responsabilidade da pessoa colectiva é excluída quando o agente tiver actuado contra ordens ou instruções expressas de que de direito. 3 – Nos casos de transgressões por inexistência de escrita e nos casos de recusa de exibição da mesma, ou de quaisquer elementos com ela relacionados, bem como da sua ocultação, destruição ou viciação, a responsabilidade das entidades referidas no número 1 não exclui a responsabilidade individual dos respectivos agentes. 4 – Pelas multas aplicadas às sociedades e pelos impostos devidos ao Estado pelas mesmas, são solidariamente responsáveis os seus sócios, administradores e gerentes. ###### Artigo 53º (Falta de entrega ou entrega fora do prazo de imposto) 1 – A falta de entrega, ou a entrega fora dos prazos estabelecidos, de todo ou parte do imposto devido será punida com multa variável de: a) 5%, se o pagamento for efectuado dentro dos primeiros 30 (trinta) dias; b) 10%, se o pagamento efectivar-se com mais de 30 e até 60 dias; e c) 20%, se o pagamento efectuar-se com mais de 60 dias de atraso. 2 – Sem prejuízo da aplicação da multa referida no nº 1 deste artigo, serão, também, devidos, pelo sujeito passivo, juros compensatórios previstos no artigo 22º, que deverão incidir sobre o imposto acrescido da multa. ###### Artigo 54º (Falta de entrega ou entrega fora de prazo de declarações) A falta de entrega, ou a entrega fora dos prazos estabelecidos, de quaisquer declarações ou documentos a apresentar nos termos deste Código, será punida com multa de 0,25 unidade de conta por mês ou fracção de atraso, para cada documento não entregue ou entregue fora de prazo. ###### Artigo 55º (Infracções praticadas nas facturas ou documentos equivalentes e omissão ou dedução indevida de Imposto) Serão punidas com multa de 50% do valor do imposto em falta, sem prejuízo dos juros compensatórios incidentes se a infracção implicar atraso no recolhimento do imposto: a) A falta de emissão e a falta de entrega de factura, guias ou notas de devolução ou documentos equivalentes; b) A falta de liquidação do imposto nas respectivas facturas e a liquidação inferior à devida, ou a sua menção indevida nos termos da alínea d) do número 1 do artigo 2º, do Código do Imposto Geral sobre Vendas; c) A omissão de qualquer montante de imposto a favor do Estado nas declarações periódicas, ainda que destas resulte crédito do imposto; d) A dedução indevida de imposto, bem como as rectificações das deduções e da dívida de imposto efectuadas sem observância do artigo 37º do Código do Imposto Geral sobre Vendas. ###### Artigo 56º (A emissão de facturas e documentos equivalentes) À emissão de facturas e documentos equivalentes quando efectuada fora dos prazos estabelecidos na lei será aplicável multa de 50% do valor do imposto que nelas deveria ser liquidado. ###### Artigo 57º (Contabilidade não organizada ou com atraso) A não organização da contabilidade, ou a não observância na sua organização das regras estabelecidas nos artigos 31º, 32º, 33º, 34º e 35º, e números 5, 6 e 7 do artigo 27º, do respectivo Código, serão punidas com multa de 5 unidades de conta. ###### Artigo 58º (Embaraço à fiscalização) 1 – À recusa de entrega, exibição ou apresentação de escrita de contabilidade, ou de documentos fiscalmente relevantes, previstos em lei fiscal, a funcionário competente na data fixada para o efeito, será aplicável multa de 10 unidades de conta. 2 – A mesma pena pecuniária será aplicada às entidades referidas no artigo 45º, com escepção dos serviços, estabelecimentos e organismos do Estado, das regiões e dos sectores – quando, excedendo os limites da razoabilidade, não prestarem toda a colaboração que lhes for solicitada pelos serviços competentes, tendo em vista o integral cumprimento das atribuições que lhes estão cometidas por lei, designadamente, do previsto nos artigos 46º e 47º do respectivo Código. ###### Artigo 59º (Omissões ou inexactidões nos documentos nos documentos fiscais) 1 – Ad omissões ou inexactidões praticadas nos livros, facturas, declarações ou outros documentos exigidos neste Código, que não impliquem a falta ou o pagamento a menor do imposto, serão punidas com multa de 0,25 unidade de conta, por cada irregularidade constatada e sofrerá acréscimo de 10%, sobre o seu valor inicial, até um máximo de 10 unidades de conta de penalidade. 2 – A mesma penalidade será aplicada ao incumprimento de quaisquer outras obrigações não especialmente sancionadas. ###### Artigo 59º-A (Aditamento efetuado pela Lei nº 2/2018, de 06 de agosto). A violação do disposto no artigo 23º-A do Código de IGV será punida com uma multa correspondente ao dobro do valor deduzido. ###### AGRAVAMENTO OU ABRANDAMENTO DAS PENALIDADES ###### Artigo 60º (Denúncia espontânea e pagamento voluntário). 1 – Toda penalidade prevista nos artigos anteriores será aplicada em dobro, no caso da primeira reincidência e, no triplo, no caso de segunda reincidência. 2 – Sem prejuízo do agravamento da penalidade determinado pela natureza reincidência da infracção, a mesma será também agravada para o dobro, se for caracterizada a natureza dolosa do seu cometimento. 3 – Antes de instaurado procedimento fiscal, poderão os contribuintes denunciar espontaneamente as infracções cometidas e pagar o imposto devido, acrescido apenas da multa pelo atraso no pagamento e dos juros compensatórios. 4 – Antes de instaurado procedimento penal e se houver desistência da discussão contenciosa de um processo fiscal, o contribuinte poderá pagar as multas devidas, sendo as mesmas reduzidas a 50% do valor fixado. ###### Artigo 61º (Das disposições finais e transitórias) 1 – Ouvido o Governo, a graduação e os tipos de penalidades e as situações a elas sujeitas previstas no presente Código poderão ser revistas, mediante diploma do Ministro da Economia e Finanças, para melhor ajustá-las à realidade e à dinâmica da introdução do imposto no sistema tributário do País. 2 – Enquanto não estiverem impressos os livros fiscais previstos neste Código, os contribuintes poderão fazer adaptações através de carimbos ou clichés gráficos, para fazer o demonstrativo de apuramento do imposto mensal. Essa medida de carácter transitório não poderá ultrapassar os 90 (noventa) dias da entrada em vigor do Código do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços. 3 – De modo idêntico ao referido no número anterior, para minimizar as dificuldades iniciais de impressão de talonários de facturas e de documentos equivalentes, a liquidação do imposto nos documentos actualmente em uso pelas empresas e demais contribuintes do IGV poderá ser feita mediante a aposição de carimbo que destaque claramente o valor da operação e o valor do imposto liquidado, para além do NIF do contribuinte. Essa medida é provisória e somente terá validade durante os primeiros 90 (noventa) dias da entrada em vigor deste diploma. 4 – Para fins de início do controlo do crédito utilizável pelo contribuinte, para fins de dedução do imposto a pagar, todos os contribuintes deverão proceder ao levantamento físico das existências em 31 de Dezembro de 1997, para que fique circunstanciada contabilisticamente as quantidades de cada bem o mercadoria já existente em seus estabelecimentos ao momento da entrada em vigor deste Código. <br> ###### ANEXOS DESPACHO Nº 13/98 Estabelece as regras sobre facturas (Revogado pelo Despacho MEF nº 25/2016). ~~A fim de que se possa operacionalizar o sistema de liquidação do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços e, ao mesmo tempo, criar as condições necessárias ao controlo e à~~ ~~fiscalização desse imposto, é indispensável que sejam estabelecidas as regras básicas a serem obedecidas pelos contribuintes e demais intervenientes nas operações~~ ~~tributadas, no concernente à confecção e ao uso de facturas ou documentos equivalentes.~~ ~~O uso de facturas ou documentos equivalentes, conforme previsto no Código do IGV, aprovado pela Lei 16/97, assim como a sua confecção e/ou impressão devem estar~~ ~~sobre o estrito controlo da autoridade fiscal, para reduzir os riscos de falsificações e condicionar a faculdade de impressão àqueles que estejam em dia com o cumprimento~~ ~~das obrigações fiscais.~~ ~~No quadro da implementação do programa de reforma e tendo em conta o que dispõe o número 9 do artigo 27º, do Código do IGV aprovado pela Lei 16/97, que atribui~~ ~~competências ao Ministro da Economia e Finanças para regulamentar os procedimentos e controlos sobre a impressão e o uso de facturas e documentos equivalentes,~~ ~~DETERMINO:~~ ~~1\. Os contribuintes do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços – IGV deverão requerer a autorização da Direcção\-Geral das Contribuições e Impostos – DGCI ou à repartição de~~ ~~finanças da sua jurisdição, para mandar imprimir facturas ou documentos equivalentes para o seu uso.~~ ~~2\. A impressão de facturas ou documentos equivalentes\, em todo o território nacional\, somente poderá ser feita nas tipografias devidamente credenciadas para tal por~~ ~~despacho do Director da DGCI.~~ ~~3\. O pedido de autorização será formulado mediante o preenchimento\, em 2 \(duas\) vias do formulário anexo\, Pedido de Autorização para Impressão de Documentos~~ ~~Fiscais, o qual deverá ser entregue nos serviços de fiscalização da repartição de finanças competente, instruído com cópia do cartão do NIF do contribuinte e modelo~~ ~~da factura ou documento equivalente a ser impresso, também em 2 (duas) vias.~~ ~~4\. Os serviços de fiscalização da repartição de finanças competente examinarão se o modelo a ser impresso atende às determinações contidas no Código do IGV\, se os~~ ~~dados de identificação dos contribuintes, inclusive o NIF conferem e se o requerente está em dia com o pagamento do imposto e a entrega de declaração, informando o~~ ~~facto no próprio formulário de pedido.~~ ~~4.1.Se alguma das condições especificadas neste número não estiver satisfeita, o funcionário deverá recusar o pedido, de pronto, informando a razão da recusa no~~ ~~corpo do formulário.~~ ~~4.2.Se o pedido atender às condições do disposto no número 4 deste Despacho, o funcionário informará tal circunstância no corpo do formulário e o preparará para a~~ ~~aprovação pelo Director do Serviço de Fiscalização ou pelo Chefe do serviço de fiscalização da repartição de finanças competente, devolvendo a primeira via do~~ ~~formulário e do modelo a ser impresso ao contribuinte, em prazo não superior a 48 (quarenta e oito) horas.~~ ~~5\. O despacho que autoriza da impressão terá numeração sequencial especial a qual constará obrigatoriamente no rodapé da factura ou documento equivalente\.~~ ~~6\. Para mandar imprimir as facturas ou documentos equivalentes\, o contribuinte entregará à tipografia indicada no formulário de autorização de impressão o conjunto~~ ~~formado pelo pedido de autorização e o modelo a ser impresso, o qual deverá ficar arquivado por, no mínimo, 3 (três) anos, em ordem numérica, à disposição da~~ ~~fiscalização.~~ ~~7\. As tipografias interessadas em ser autorizadas a imprimir facturas e documentos equivalentes deverão requerer o credenciamento ao Director da D\.G\.C\.I\.\, mediante~~ ~~requerimento instruído com prova de instrução no N.I.F., prova de que dispõe de equipamento necessário, prova de que nenhum dos sócios ou gestor tenha respondido~~ ~~processo criminal e apresentar garantia bancária “Pro forma” no valor mínimo de 12 unidades de conta, em favor do Tesouro, que deverá ser tornada efectiva no prazo~~ ~~máximo de 15 (quinze) dias, após concedido o credenciamento.~~ ~~7.1.O número e a data do despacho de credenciamento deverão constar em todas as facturas ou documentos equivalentes impressos pela tipografia, ao lado do número do~~ ~~despacho que autorizou o contribuinte a mandar confeccionar o impresso.~~ ~~7.2.A garanta bancária em favor do Tesouro deverá ser anualmente renovável.~~ ~~7.3.No caso do cometimento de alguma infracção fiscal ou relativamente às normas de impressão de facturas e documentos equivalentes, a garantia bancária será executada,~~ ~~assim que o competente processo fiscal transite em julgado.~~ ~~7.4.O credenciamento previsto neste despacho poderá ser cancelado ou suspenso temporariamente, na hipótese de haver processo fiscal em decorrência de infracção~~ ~~cometida contra as normas de controlo e de impressão de facturas ou documentos equivalentes.~~ ~~8\. As facturas deverão ser emitidas em 3 séries\, a saber:~~ ~~a) Série A, para documentar exclusivamente as operações internas;~~ ~~b) Série B, para documentar as operações de exportação;~~ ~~c) Série C, para documentar as operações de importação e devolução~~ ~~9\. É permitido o uso de sistemas informáticos para a emissão de facturas ou documentos equivalentes\.~~ ~~9.1.A autorização para o uso de factura ou documento equivalente emitido pela via informática será concedida por despacho do Director Geral de Contribuições e Impostos, ouvidas as Direcções de Serviços de Fiscalização e de Informática.~~ ~~9.2.O pedido de autorização será formulado em requerimento, acompanhado de prova de inscrição do NIF, descrição do sistema informático de emissão das facturas ou documentos equivalentes e com as versões impressa e em meios magnéticos do programa informático a ser usado.~~ ~~9.3.A autorização a ser concedida deverá levar em conta a regularidade da situação fiscal do contribuinte quanto à apresentação de declaração e ao pagamento do imposto, os antecedentes fiscais e a não existência de antecedentes de irregularidades e/ou infracções relacionadas com o uso do processamento de dados, assim como a possibilidade de controlo fiscal permitido pelo sistema a ser utilizado, tendo em vista o grau de desenvolvimento da informática no País.~~ ~~Cumpra-se.~~ ~~Feito em Bissau, aos 27 dias do mês de Fevereiro de 1998. – O Ministro da Economia e Finanças, Dr. Issufo Sanhá.~~  <br> <br> ###### DESPACHO Nº 14/98  (Aprova os modelos de livros fiscais do IGV). <br> Para o efeito de operacionalização dos controlos contabilísticos exigidos pela legislação do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços e, ao mesmo tempo, criar as condições necessárias ao controlo e à fiscalização desse imposto, é indispensável que sejam redefinidos os modelos de livros fiscais actualmente em uso no país e que sejam estabelecidas as regras básicas a ser obedecidas pelos contribuintes e demais intervenientes nas operações tributárias, no concernente à abertura, escrituração e guarda dos referidos livros. A autorização para a abertura, o uso e a guarda de livros contabilísticos para registo das operações sujeitas ao IGV, previstos no nº 5 do artigo 31º do Código, foi cometida ao Ministro da Economia e Finanças, pelo número 7, do mesmo artigo. De facto, é necessário que a contabilização das operações sujeitas ao IGV se faça sob estrito controlo da autoridade fiscal, para reduzir o risco de fraude, erros e omissões que possam subtrair receitas ao Tesouro, assim como para condicionar a faculdade de abertura e registo de livros àqueles que estejam em dia com o cumprimento das obrigações fiscais de declarar e recolher o imposto. Assim, no quadro da implementação do programa de reforma e tendo em conta o que dispõe o número 7 do artigo 31º, do Código do IGV aprovado pela Lei 16/97, que atribui competências ao Ministro da Economia e Finanças para regulamentar os procedimentos e controlos sobre a abertura, uso e escrituração dos livros de contabilidade para o registo das operações sujeitas ao imposto geral sobre venda, determino: 1\. Os contribuintes do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços – IGV deverão submeter previamente à repartição de finanças de sua jurisdição\, os livros de contabilidade previstos no nº 5, do artigo 31º, do Código do IGV, para a competente autenticação. 2\. A autenticação dos livros fiscais prevista no número anterior\, atestará a adequabilidade dos mesmos e que os mesmos atendem às especificações deste despacho\. 3\. Os livros deverão obedecer os modelos I\, II e III anexos; 4\. Os livros deverão conter termo de abertura e de encerramento\, páginas numeradas no alto\, à direita da página\, e ser preenchidos de acordo com as regras contabilísticas\, sem rasura e sem espaços em branco não anulados\. 5\. No livro Modelo II em anexo\, deverão ser individualizadas todas as facturas de valor igual ou superior a 1 unidade de conta\, podendo as demais ser lançadas\, englobadamente\, sob o título “Diversas”; 6\. O livro Modelo III em anexo somente deverá ser considerado se o livro de registo de existências em uso não for padronizado ou não satisfazer as exigências do IGV\, a prudente critério dos Serviços de Fiscalização da DGCI\. 7\. O registo contabilístico previsto no Código do IGV poderá ser mantido através do processamento electrónico de dados\, desde que: a) o sistema electrónico a ser utilizado seja submetido à DGCI, para aprovação, com descrição e cópias impressas e magnéticas dos programas, bem como com um “print out” de suas saídas; b) Sejam mantidas nas mesmas condições e prazos uma via impressa dos registos contabilísticos, em folhas numeradas e arquivadas em ordem numérica em pastas próprias por forma a facilitar a sua verificação, com termo de abertura na primeira folha e de encerramento, na última folha da pasta, especificando em ambos o total de folhas nela contidas; c) Seja adoptado um sistema acessível ao estágio tecnológico da informática do País. 8\. As dúvidas na utilização dos livros de que trata o presente despacho serão resolvidas pela Direcção Geral das Contribuições e Impostos\. Cumpra-se Bissau, aos 27 dias do mês de Fevereiro de 1998. – O Ministro da Economia e Finanças, Dr. Issufo Sanhá.
Despacho MEP Nº044/GMG/2020 - Cria Declaração Eletrônica do IGV
## Despacho Nº 044/GMF/2020 <br> Decorridos 23 anos sobre a data de aprovação do Código de IGV, a evolução do quadro legislativo e regulamentar não teve qualquer influência sobre o modelo declarativo DIIGV (Declaração de informação/notificação/pagamento do Imposto Geral sobre Vendas e Serviços), aprovado através do Despacho nº 15/98, de 27 de fevereiro. Em razão deste facto, e por razões várias que se prendem com desafios de simplificação, digitalização e automatização dos procedimentos relativos à declaração periódica das operações sujeitas ao IGV, reveste-se de extrema importância a adoção de um novo modelo declarativo e respectivos anexos. Além disso, pretende-se igualmente corrigir um conjunto de omissões resultantes das alterações legislativas verificadas no âmbito da modernização do regime do IGV aplicável aos contribuintes omissos, nomeadamente mecanismo de reverse charge (inversão do sujeito passivo) e IGV 2ª. Fase/Taxa Adicional. Em face do acima exposto, o Ministro das Finanças, no uso de suas competências que a lei lhe confere, determina o seguinte: ###### Artigo 1º - Objecto É aprovado o novo modelo declarativo eletrónico do IGV (DIGV) e os respectivos anexos que dele fazem parte integrante.. ###### Artigo 2º - Periodicidade A DIGV é uma declaração periódica mensal e abrange todas as operações do período sujeitas ao IGV, incluindo-se as operações isentas. ###### Artigo 3º - Cumprimento da obrigação Estão obrigados a entregar, mensalmente, a DIGV os contribuintes inscritos no sistema e sujeitos ao regime normal, ainda que não tenham realizado no período qualquer operação sujeita à tributação. A declaração de períodos subsequentes fica condicionada à entrega das declarações dos períodos anteriores e qualquer atraso ou falta na apresentação de declarações sujeita os contribuintes às penalidades previstas na lei. ###### Artigo 4º - Declaração de substituição Havendo ocorrência de erro ou omissão declarativa, o contribuinte deve proceder à entrega da declaração de substituição antes do final do prazo para a entrega da declaração do período (mês) de tributação seguinte ou de sua efetiva entrega, o que ocorrer primeiro,. Após este prazo, eventuais erros ou omissões detectados devem ser regularizados por meio do Anexo C na declaração periódica do mês corrente. ###### Artigo 5º - Forma de entrega O modelo eletrônico da nova declaração periódica do Imposto Geral sobre Vendas (DIGV) com os respectivos anexos A, B, C e D, que fazem parte integrante desta, deverá ser entregue à DGCI por transmissão por internet no endereço eletrónico a ser definido pela DGCI. ###### Artigo 6º - Arquivo de documentos e faturas Todos os documentos e faturas de suporte ao preenchimento da declaração e respectivos anexos deverão ficar disponíveis para a DGCI no domicílio do contribuinte, que poderá solicitar a sua apresentação, sempre que julgar necessário, dentro do prazo decadencial previsto no artigo 35º do Código do IGV. ###### Artigo 7º - Revisão da Declaração A declaração periódica do IGV e respectivos anexos, enviada por internet, será objeto de conferência e verificação pela DGCI a posteriori e eventuais diferenças apuradas serão cobradas com o acréscimo de multas, coimas e juros previstos na legislação tributária. ###### Artigo 8º - Entrada em vigor O novo modelo declarativo eletrônico do IGV entra em vigor em 01 de janeiro de 2021 e aplica-se a partir do período tributário de janeiro de 2020, ficando autorizado o Diretor-Geral da DGCI a estabelecer cronograma de obrigatoriedade de envio da declaração por internet de acordo com o porte da empresa. ###### Artigo 9º - Instruções de Preenchimento Fica autorizado o Diretor-Geral da DGCI a emitir Ato Administrativo para editar as instruções de preenchimento da declaração do IGV. ###### Artigo 10º - Prazo de Entrega A DIGV deve ser entregue até o dia 15 do mês seguinte, nos termos do art. 32 da Lei nro. 16, de 1997 (Código do IGV). O imposto apurado na DIGV deve ser pago no mesmo prazo, nos termos do artigo 23 do Código do IGV. ###### Artigo 11º - Revogação do modelo anterior É revogado o modelo declarativo anterior e o Despacho Nº 044/GMF/2020. Cumpra-se. Feito em Bissau, aos 26 dias do mês de outubro de 2020. O Ministro da Economia e Finanças, João Alage Mamadu Fadia
Instruções de Serviço
IS n° 08/2021 - Aprova as Instruções de Preenchimento da DIGV
# INSTRUÇÃO DE SERVIÇO N°O8/DGCI/2021 - Aprova as instruções de preenchimento da DIGV Tendo em conta a especificidade e a complexidade técnica das operações de preenchimento e submissão electrónica do novo modelo declarativo de IGV, o artigo 8°, do despacho n°044/GMF/2020, de 26 de Outubro, prevê a necessidade de elaboração e publicação de instruções de preenchimento. Nesse sentido, o Director-Geral das Contribuiçöes, no uso da competência que lhe é conferida por lei, determina o seguinte: ###### ###### Artigo 1° ###### Objecto São aprovadas as instruções de preenchimento do novo modelo declarativo electrónico do IGV (DIGV), em anexo à presente instrução de serviço, da qual fazem parte integrante. <br> ###### Artigo 2° ###### Entrada em vigor A presente instrução de serviço entra em vigor no dia seguinte ao da sua publicação. Bissau, 08 de Fevereiro de 2021.                                                                                                 Director-Geral Interino                                                                                                    Dr. Mohamed Balde